Анализ и оценка деятельности налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности в Российской Федерации | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 3 октября, печатный экземпляр отправим 7 октября.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №19 (257) май 2019 г.

Дата публикации: 07.05.2019

Статья просмотрена: 2516 раз

Библиографическое описание:

Васильева, А. С. Анализ и оценка деятельности налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности в Российской Федерации / А. С. Васильева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 19 (257). — С. 109-113. — URL: https://moluch.ru/archive/257/58783/ (дата обращения: 19.09.2020).



Данное исследование посвящено анализу динамики уровня задолженности по налогам, сборам, а также страховым взносам в Российской Федерации в период с 2016 по 2018 годы.

Ключевые слова: налоговая задолженность, налогоплательщик, уклонение от уплаты налогов, динамика, структура.

This study is devoted to the analysis of the dynamics of the level of debt on taxes, fees and insurance contributions in the Russian Federation in the period from 2016 to 2018.

Keywords: tax debt, taxpayer, tax evasion, dynamics, structure.

Проблема уклонения от уплаты налогов в Российской Федерации является одной из важнейших проблем государства. Как известно, налоги выполняют несколько функций, одной из которых является фискальная, т. е. налоги призваны обеспечивать государство финансовыми ресурсами, от своевременности и полноты поступления которых зависит функционирование множества сфер жизни государства.

По данным таблицы 1 можно увидеть, что в Российской Федерации существует положительная динамика снижения уровня налоговой задолженности, так в 2018 году по сравнению с 2016 годом задолженность перед бюджетом по налогам и сборам снизилась на 13,46 %, т. е. на 138 853 млн. рублей. Урегулированная задолженность также имеет тенденцию к снижению, так в 2016 году она составляла 410 484 млн. руб., а к 2018 году снизилась до 197 976 млн. руб. Кроме того, в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 18,86 % снизилась задолженность невозможная к взысканию налоговыми органами.

Таблица 1

Структура задолженности по налогам исборам вконсолидированный бюджет РФ вдинамике за 2016–2018гг., вмлн руб.

Вид задолженности

Годы

Динамика (в 2018 по сравнению с 2016, в млн. руб.)

Темп роста (2018/2016, в%)

2016

2017

2018

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам всего, в т. ч.:

1 031 693

1 076 878

892 840

-138 853

86,54

Урегулированная задолженность

410 484

184 852

197 976

-212 508

48,23

Задолженность невозможная к взысканию налоговыми органами

8 227

5 731

6 675

-1 552

81,14

Примечание: Таблица составлена автором по данным [3]

Стабильность данной ситуации можно объяснить постепенным выходом из кризиса, начавшегося в 2014 году, среди причин которого можно назвать падение стоимости нефти, введение санкций против Российской Федерации, высокая доля государства в экономике, низкая конкурентоспособность российских компаний на мировых рынков, чрезмерная зависимость бюджета от экспорта углеводородов, высокий уровень коррупции и т. д.

Кроме того, снижению уровня задолженности способствовало издание Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предполагающего списание задолженности согласно определенным критериям.

В таблице 2 рассмотрена динамика изменения задолженности по видам налогов. Задолженность по налогу на прибыль в 2018 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 6,98 %, т. е. на 9 472 млн. рублей. Задолженность по налогу на добавленную стоимость в 2016 году составляла 467 871 млн. руб., а к 2018 году она снизилась до 378 076 млн. рублей.

Задолженность по региональным, местным налогам, а также по налогам со специальным налоговым режимом также имеет тенденцию к снижению: на 82,66 %, 80,66 %, 49,06 % соответственно.

Таблица 2

Задолженность по видам налогов исборов вконсолидированный бюджет РФ вдинамике за 2016–2018гг., вмлн руб.

Годы

Динамика (в 2018 по сравнению с 2016, вмлн. руб.)

Темп роста (2018/2016, в%)

2016

2017

2018

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам всего, в т. ч.:

1 031 693

1 076 878

892 840

-138 853

86,54

Налог на прибыль

135 735

100 227

126 263

-9 472

93,02

НДС

467 871

302 326

378 076

-89 795

80,81

Платежи за пользование природными ресурсами

5 640

3 276

5 186

-454

91,95

Остальные федеральные налоги и сборы

152 978

75 489

154 004

1 026

100,67

Региональные налоги и сборы

160 866

176 069

27 892

-132 974

17,34

Местные налоги и сборы

78 176

87 743

15 116

-63 060

19,34

Налоги со специальным налоговым режимом

30 424

38 424

15 499

-14 925

50,94

Платежи в Государственные внебюджетные фонды

-

957

3 291

-

-

Задолженность по страховым взносам

-

292 364

167 507

-

-

Примечание: Таблица составлена автором по данным [3]

В таблице 3 приведены данные о задолженности в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности.

Таблица 3

Задолженность по видам экономической деятельности вбюджетную систему РФ вдинамике за 2016–2018гг., вмлн руб.

Вид деятельности

2016

2017

2018

Динамика (в 2018 по сравнению с 2016, вмлн. руб.)

Темп роста (2018/2016, в%)

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

22 571

21 611

16 238

-6 333

71,94

Рыболовство, рыбоводство

976

1 004

642

-334

65,78

Добыча полезных ископаемых

23 695

13 014

13 158

-10 537

55,53

Обрабатывающие производства

215 325

96 720

76 476

-138 849

35,52

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды

25 448

22 818

16 744

-8 704

65,8

Строительство

147 977

120 958

114 815

-33 162

77,59

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

216 441

283 370

223 859

7 418

103,43

Гостиницы и рестораны

5 216

12 711

9 701

4 485

185,99

Транспорт и связь

44 149

64 746

44 641

492

101,11

Финансовая деятельность

22 538

14 146

9 956

-12 582

44,17

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

94 556

42 682

30 069

-64 487

31,8

Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение

1 263

8 788

5 355

4 092

423,99

Образование

2 318

16 688

8 583

6 265

370,28

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

1 453

10 992

5 736

4 283

394,77

Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

9 350

14 297

8 780

-570

93,9

Остальные виды экономической деятельности

78

522

565

487

724,36

Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД

13 434

117 909

61 799

48 365

460,02

Сведения по физическим лицам, не относящимся к индивидуальным предпринимателям и не имеющим код ОКВЭД

184 897

171 648

153 909

-30 988

83,24

Примечание: Таблица составлена автором по данным [3]

Задолженность сельского хозяйства в 2018 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 28,06 %, т. е. на 6 333 млн. рублей. Также имеет тенденцию к снижению задолженность по добыче полезных ископаемых, так в 2016 году она составляла 23 695 млн. руб., а к 2018 году достигла 13 158 млн. руб., что меньше на 44,47 %.

Задолженность оптово-розничной торговли, наоборот, возросла: в 2016 году она составляла 216 441 млн. руб., а в 2018 году — 223 859 млн. руб., т. е. больше на 7 418 млн. рублей.

Кроме того, имеет тенденцию к увеличению задолженность в сфере образования и здравоохранения. В 2016 году она составляла 2 318 млн. руб. и 1 453 млн. руб. соответственно, а к 2018 году увеличилась до 8 583 млн. руб. и 5 736 млн. рублей.

Для определения доли задолженности по налогам и сборам в общем объеме налоговых поступлений был проведен анализ показателей, приведенный в таблице 4.

Таблица 4

Анализ совокупной задолженности по налоговым платежам, вконсолидированный бюджет РФ за 2016–2018гг.

Показатель

Годы

2016

2017

2018

Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ, в млн. руб.

14 386 060

17 197 016

19 150 002

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, в млн. руб.

1 031 693

1 076 878

892 840

Удельный вес задолженности по налогам и сборам в общей сумме налоговых поступлений, в %

7,17

6,26

4,66

Примечание: Таблица составлена автором по данным [3]

По данным таблицы 4 можно отметить, что в 2018 году по сравнению с 2016 годом сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации увеличилась на 4 763 942 млн. рублей.

Доля задолженности по налогам и сборам в общей сумме налоговых поступлений имеет тенденцию к снижению, так в 2016 году она составляла 7,17 %, а к 2018 году составила 4,66 %, что положительно сказывается на экономической сфере государства.

Для того, чтобы оценить работу налоговых органов по взысканию налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации необходимо рассчитать коэффициент собираемости налогов.

Данный коэффициент рассчитывается как отношение поступившей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов к фактически начисленной сумме налогов и сборов (Кс = П/Н*100 %).

По данным таблицы 5 видно, что нет четкой тенденции к увеличению коэффициента собираемости налогов на протяжении исследуемого периода.


Таблица 5

Коэффициент собираемости налогов по РФ за 2016–2018гг.

Налог

2016

2017

2018

П, вмлрд. руб.

Н, вмлрд. руб.

Кс, в%

П

Н

Кс

П

Н

Кс

Налог на прибыль организаций

2 464

2 568

95,95

3 289

3 316

99,19

3 804

3 794

100,26

НДФЛ

3 017

1 971

153,07

3 251

3 087

105,31

3 151

3 441

91,57

НДС

2 657

2 843

93,46

3 069

3 153

97,34

3 135

3 292

95,23

Акцизы

1 293

1 328

97,36

1 521

1 512

100,60

1 374

1 399

98,21

Налоги на имущество

1 116

1 189

93,86

1 250

1 289

96,97

1 317

1 188

110,86

Транспортный налог

139

173

80,35

154

172

89,53

129

42

307,14

Земельный налог

176

194

90,72

186

198

93,94

170

149

114,09

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

2 951

2 913

101,30

4 162

4 134

100,68

5 662

5 641

100,37

Таблица составлена автором по данным [3]


По налогу на прибыль организаций коэффициент собираемости в 2016 году составлял 95,95 %, а к 2018 году увеличился до 100,26 %. В отношении коэффициента собираемости по налогу на доходы физических лиц можно отметить, что он имеет тенденцию к снижению, так в 2016 году он составлял 153,07 %, а к 2018 году снизился до 91,57 %.

По налогу на добавленную стоимость коэффициент собираемости в 2016 году составлял 93,46 %, к 2017 году возрос до 97,34 %, а к 2018 году снизился до 95,23 %. Аналогичная тенденция наблюдается по акцизам: коэффициент собираемости в 2016 году составлял 97,36 %, к 2017 году возрос до 100,60 %, а к 2018 году снизился до 98,21 %.

Коэффициент собираемости по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами на протяжении исследуемого периода практически не изменился и колеблется в пределах 100 %.

Необходимо отметить, что по имущественным налогам наблюдается четкая тенденция к увеличению коэффициента собираемости. Это говорит о том, что работа налоговых органов по взиманию имущественных налогов идет в правильном направлении.

Подводя итог, можно сделать вывод о том, что несмотря на снижение величины задолженности по налогам и сборам, ее уровень остается высоким. Наибольшая доля в общей сумме задолженности принадлежит налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, поэтому работа налоговых органов должна быть в большей степени направлена на взыскание данных налогов.

Литература:

  1. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».
  2. О задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ (отчет по форме № 4-НМ) [Электронный ресурс]: Приказ ФНС РФ от 30.11.2016 г. № ММВ-7–1/647@ // СПС «КонсультантПлюс».
  3. О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ (отчет по форме № 1-НМ) [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.nalog.ru. (25.01.2019) Приказ ФНС РФ от 30.11.2016 г. № ММВ-7–1/647@ // СПС «КонсультантПлюс».
  4. О задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности (отчет по форме № 4-НОМ) [Электронный ресурс]: Приказ ФНС РФ от 30.11.2016 г. № ММВ-7–1/647@ // СПС «КонсультантПлюс».
  5. Вылкова Е. С., Троянская М. А. Оценка показателей налоговой задолженности перед бюджетом и возможные направления их сокращения // Инновационное развитие экономики. — 2016. — №. 3–1. — С. 165–169.
  6. Гнатышина Е. И. Анализ структуры поступлений и задолженности консолидированного бюджета Российской Федерации // Инновационное развитие экономики. — 2017. — №. 1. — С. 59–63.
Основные термины (генерируются автоматически): налог, Российская Федерация, задолженность, сбор, таблица, коэффициент собираемости, бюджет РФ, добавленная стоимость, темп роста, экономическая деятельность.


Ключевые слова

структура, динамика, уклонение от уплаты налогов, налогоплательщик, налоговая задолженность

Похожие статьи

Анализ собираемости налога на доходы физических лиц

Конституцией Российской Федерации (ст. 57) установлена обязанность уплаты регламентированных законодательством налогов и сборов, среди которых налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). В настоящее время роль решения социальных проблем...

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской...

Налоговая система Российской федерации состоит из Федеральных, Региональных и Местных налогов и сборов. Анализ собираемости налога на доходы физических лиц. консолидированный бюджет, налоговая база, Российская Федерация, налог, доход, млрд...

Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной...

Таблица 1. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд. рублей.

Российская Федерация, налоговая нагрузка, доход, налог, консолидированный бюджет, Россия, федеральный бюджет...

Показатели эффективности снижения уровня налоговой...

Задолженность по налоговым обязательствам в консолидированный бюджет Российской Федерации в сравнении с 2005 годом снизилась на

Таблица 1. Удельный вес задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет России по отношению к Валовому...

Анализ динамики бюджета и налогов современной России

Россия находится на пути экономического роста, подъема.

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ. консолидированный бюджет, налоговая база, Российская Федерация, налог, доход, млрд, сбор, платеж, налоговая задолженность...

Оценка практической ситуации урегулирования налоговой...

Важнейшее место в финансовой системе любого государства занимает бюджетная система. Основным источником доходов бюджета всех уровней являются налоги и сборы, а их собираемость является одним из основных показателей эффективности налоговой системы.

Статистическое изучение задолженности по налоговым платежам...

Ключевые слова: налог, сбор, задолженность по налогам и сборам, безработица, корреляционный анализ, регрессионный анализ.

Анализ динамики задолженности по налоговым платежам и сборам в РФ (рис.1) позволяет сделать вывод о том, что данная...

Оценка и анализ показателей эффективности налоговой системы...

Аксенов С. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для бакалавриата.

Анализ собираемости налога на доходы физических лиц.

Ключевые слова: бюджет РФ, консолидированный бюджет РФ, налог на прибыль, доходы и расходы бюджета...

Выявление резервов увеличения налоговых поступлений...

Структура задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации за 2006-2010 гг. представлена в таблице 1.

Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по трем критериям: бюджетной, социальной и экономической.

Похожие статьи

Анализ собираемости налога на доходы физических лиц

Конституцией Российской Федерации (ст. 57) установлена обязанность уплаты регламентированных законодательством налогов и сборов, среди которых налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). В настоящее время роль решения социальных проблем...

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской...

Налоговая система Российской федерации состоит из Федеральных, Региональных и Местных налогов и сборов. Анализ собираемости налога на доходы физических лиц. консолидированный бюджет, налоговая база, Российская Федерация, налог, доход, млрд...

Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной...

Таблица 1. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд. рублей.

Российская Федерация, налоговая нагрузка, доход, налог, консолидированный бюджет, Россия, федеральный бюджет...

Показатели эффективности снижения уровня налоговой...

Задолженность по налоговым обязательствам в консолидированный бюджет Российской Федерации в сравнении с 2005 годом снизилась на

Таблица 1. Удельный вес задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет России по отношению к Валовому...

Анализ динамики бюджета и налогов современной России

Россия находится на пути экономического роста, подъема.

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ. консолидированный бюджет, налоговая база, Российская Федерация, налог, доход, млрд, сбор, платеж, налоговая задолженность...

Оценка практической ситуации урегулирования налоговой...

Важнейшее место в финансовой системе любого государства занимает бюджетная система. Основным источником доходов бюджета всех уровней являются налоги и сборы, а их собираемость является одним из основных показателей эффективности налоговой системы.

Статистическое изучение задолженности по налоговым платежам...

Ключевые слова: налог, сбор, задолженность по налогам и сборам, безработица, корреляционный анализ, регрессионный анализ.

Анализ динамики задолженности по налоговым платежам и сборам в РФ (рис.1) позволяет сделать вывод о том, что данная...

Оценка и анализ показателей эффективности налоговой системы...

Аксенов С. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для бакалавриата.

Анализ собираемости налога на доходы физических лиц.

Ключевые слова: бюджет РФ, консолидированный бюджет РФ, налог на прибыль, доходы и расходы бюджета...

Выявление резервов увеличения налоговых поступлений...

Структура задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации за 2006-2010 гг. представлена в таблице 1.

Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по трем критериям: бюджетной, социальной и экономической.

Задать вопрос