Актуальные проблемы налогового контроля в Российской Федерации | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 22 августа, печатный экземпляр отправим 9 сентября.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Научный руководитель:

Рубрика: Юриспруденция

Опубликовано в Молодой учёный №1 (239) январь 2019 г.

Дата публикации: 01.01.2019

Статья просмотрена: 1759 раз

Библиографическое описание:

Каитова, Д. Х. Актуальные проблемы налогового контроля в Российской Федерации / Д. Х. Каитова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 1 (239). — С. 106-107. — URL: https://moluch.ru/archive/239/55289/ (дата обращения: 11.08.2020).



Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействуют на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной̆ экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги являются мощным инструментом управления экономикой̆ в условиях рынка.

Развитие рыночных отношений в России по-новому поставило проблемы налогового контроля. Налоговый̆ контроль — это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной̆ государственной финансовой̆ политики, экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов. Объектами налогового контроля являются: движения денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков. Предметами налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Ключевые слова: налоговый контроль, финансовая система, ответственность, налоговые правонарушения.

Актуальность темы статьи обусловлена важностью налогового контроля для финансовой системы Российского государства и наличием проблем в сфере правового регулирования налогового контроля, требующих разрешения.

Значение налогового контроля состоит в следующем:

– во-первых, налоговый контроль обеспечивает поступление налоговых доходов в бюджеты всех уровней;

– во-вторых, налоговый контроль способствует укреплению налоговой дисциплины и финансового правопорядка;

– в-третьих, важность выполняемых налоговым контролем функций (налоговый контроль выполняет охранительную функцию, в результате чего происходит привлечение к ответственности за налоговые правонарушения и превентивную функцию, которая способствует предупреждению новых налоговых правонарушений).

Основная проблема правового регулирования данной сферы — это определение налогового контроля.

В литературе можно встретить различные определения налогового контроля [1].

Е. В. Поролло подходит к характеристике налогового контроля с двух точек зрения: «Сущность налогового контроля можно рассматривать с двух позиций: во-первых, как функцию или элемент государственного управления экономикой, во-вторых, как особую деятельность по исполнению налогового законодательства. Эти стороны налогового контроля находятся в неразрывном единстве, что позволяет представить налоговый контроль в виде классической кибернетической системы, сочетающих в себе разнообразие статических элементов и их динамическое взаимодействие, непрерывное развитие и совершенствование» [2].

Д. В. Тютин считает, что налоговый контроль — вид деятельности налоговых органов, урегулированный НК РФ, целями которой является получение информации об исполнении частными субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей, установление оснований для их принудительного исполнения и привлечения к налоговой ответственности [3].

Указанные авторы сходятся в том, что налоговому контролю присущ юридический аспект, и подчеркивают то, что он действует

на основании норм российского законодательства, а также имеет однородную цель в виде своевременности уплаты налогов, сборов и взносов, неотвратимости наступления ответственности за налоговые правонарушения, а также соблюдении налогового законодательства [4].

Статья 82 Налогового кодекса Российской Федерации [5] (далее — НК РФ) определяет налоговый контроль, как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Определение, данное в пункте 1 статьи 82 НК РФ, не отражает всех признаков налогового контроля. В частности, определение любой деятельности предусматривает следующие элементы: субъект, объект, цель, результат.

Приведённое законодателем определение не содержит указание на цель налогового контроля и его результат.

Цель налогового контроля состоит в своевременной и полной уплате налогов и сборов.

Результатом является устранение выявленных нарушений, привлечение к ответственности виновных лиц.

Кроме этого, нормы о налоговом контроле содержат ряд других неточностей. Так, абзац 2 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации среди форм налогового контроля называет получение объяснений налогоплательщиков. Данное действие при этом не регламентировано в НК РФ, не урегулирован его процессуальный порядок [6]. Поэтому следует внести изменения в Налоговый кодекс РФ, урегулировав порядок получения объяснений налогоплательщиков.

Законодатель среди форм называет налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков, проверки данных учёта и отчётности, осмотр помещений и территорий, тем самым смешивая понятия форм и методов налогового контроля. Среди указанного перечня необходимо выделить формы налогового контроля: камеральные и выездные проверки, а также методы налогового контроля.

Формулировка методов налогового контроля в виде открытого перечня может обусловить превышение полномочий сотрудниками налоговых органов и чрезмерное вмешательство в деятельность подконтрольных субъектов, поэтому в статье 82 НК РФ следует предусмотреть закрытый перечень методов налогового контроля.

Таким образом, изменение норм, посвященных сущности и формам налогового контроля, позволит сделать данный процесс более эффективным.

Литература:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 27 ноября 2018 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2018. № 49 (часть I). Ст. 7496.
  2. Миланко А. М. Применение зарубежного опыта в решении проблем налогового контроля // Эпомен. 2018. № 14. С. 75–82.
  3. Передернин А. В. Правовые проблемы исполнения налоговыми органами государственных функций по контролю и надзору // Вестник Тюменского института повышения квалификации сотрудников МВД России. 2018. № 1 (10). С. 127–134.
  4. Попов В. В., Тришина Е. Г. Об особенностях налогово-контрольных мероприятий в рамках защиты интересов публичных образований в сфере налогообложения // Вестник Саратовской государственной юридической академии. 2014. № 2 (97). С. 233–236.
  5. Поролло Е. В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения / Е. В. Поролло. М.: Гардарика. 1996. 402 с.
  6. Тютин Д. В. Налоговое право: курс лекций // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (дата обращения: 17.12.2018).
Основные термины (генерируются автоматически): налоговый контроль, РФ, Налоговый кодекс, налоговое законодательство, получение объяснений налогоплательщиков, правовое регулирование, Российская Федерация, рыночная экономика, финансовая система.


Похожие статьи

Формы и методы налогового контроля | Статья в журнале...

Понятие налогового контроля непосредственно установлено Налоговым Кодексом

Налоговый контроль — это одна из составляющих налоговой системы Российской

получение объяснений налогоплательщиков. Основной формой налогового контроля...

Совершенствование обеспечения прав и обязанностей налоговых...

Ключевые слова: налоговые органы, налоговый контроль, федеральная налоговая служба, налоговое администрирование. Налоговая система Российской Федерации на современном этапе представляет собой сформированную систему налоговых правоотношений...

Теоретические основы налогового контроля РФ | Статья...

На современном уровне развития государства его эффективное функционирование становится невозможным без разветвленной специализированной системы государственного финансового контроля.

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

Российская Федерация — самое большое государство в мире, и одновременно одно из самых сложных по своей структуре в мире. В государстве действует сложная система налогообложения.

Проблемы налогового контроля в отношении крупнейших...

В настоящее время налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в России характеризуется наличием нормативно-правового регулирования процедур налогового контроля, установлением критериев отнесения компаний к категории крупнейших...

Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права

налоговый мониторинг, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое регулирование, Российская Федерация, орган, ФНС России, налоговый орган

Налоговый кодекс РФ различает два вида налоговых проверок: Камеральная налоговая проверка.

Налогоплательщик: его экономический статус, восприятие...

 восприятие нормативных и правовых актов по налоговому законодательству (налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах);  восприятие контактов с низшим звеном органов власти, уполномоченным осуществлять функции по...

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах

Рис. 1. Формы мероприятий налогового контроля. Налоговый кодекс РФ различает два вида...

Налоговый контроль как правовая категория | Статья в журнале...

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в...

Камеральная налоговая проверка как элемент современной...

Налоговая система Российской Федерации является одним из основных элементов современной рыночной экономики.

Ключевые слова: налоговая система, налоговый контроль, камеральные налоговые проверки, налоговая политика.

Похожие статьи

Формы и методы налогового контроля | Статья в журнале...

Понятие налогового контроля непосредственно установлено Налоговым Кодексом

Налоговый контроль — это одна из составляющих налоговой системы Российской

получение объяснений налогоплательщиков. Основной формой налогового контроля...

Совершенствование обеспечения прав и обязанностей налоговых...

Ключевые слова: налоговые органы, налоговый контроль, федеральная налоговая служба, налоговое администрирование. Налоговая система Российской Федерации на современном этапе представляет собой сформированную систему налоговых правоотношений...

Теоретические основы налогового контроля РФ | Статья...

На современном уровне развития государства его эффективное функционирование становится невозможным без разветвленной специализированной системы государственного финансового контроля.

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

Российская Федерация — самое большое государство в мире, и одновременно одно из самых сложных по своей структуре в мире. В государстве действует сложная система налогообложения.

Проблемы налогового контроля в отношении крупнейших...

В настоящее время налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в России характеризуется наличием нормативно-правового регулирования процедур налогового контроля, установлением критериев отнесения компаний к категории крупнейших...

Понятие и роль налоговых проверок в системе налогового права

налоговый мониторинг, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое регулирование, Российская Федерация, орган, ФНС России, налоговый орган

Налоговый кодекс РФ различает два вида налоговых проверок: Камеральная налоговая проверка.

Налогоплательщик: его экономический статус, восприятие...

 восприятие нормативных и правовых актов по налоговому законодательству (налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах);  восприятие контактов с низшим звеном органов власти, уполномоченным осуществлять функции по...

Налоговый контроль как элемент управления налогообложением

Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах

Рис. 1. Формы мероприятий налогового контроля. Налоговый кодекс РФ различает два вида...

Налоговый контроль как правовая категория | Статья в журнале...

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в...

Камеральная налоговая проверка как элемент современной...

Налоговая система Российской Федерации является одним из основных элементов современной рыночной экономики.

Ключевые слова: налоговая система, налоговый контроль, камеральные налоговые проверки, налоговая политика.

Задать вопрос