В данной статье раскрыта сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Предложены пути оптимизации и совершенствования организации учета.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, учет, управление, совершенствование расчетов.
На сегодняшний день вопросу учета расчетов дебиторской и кредиторской задолженности во всех организациях уделяется повышенное внимание, поскольку от этого зависит конкурентоспособность компании, эффективное планирование денежных потоков и управление организацией в целом.
Дебиторская задолженность — это денежные средства в виде имущественных требований и обязательств физических и юридических лиц, которые являются должниками предприятия. Она образуется в результате заключения соглашений и договоров между субъектами в момент, когда право собственности на товары и услуги приходят к покупателю позднее, чем оплата за них. Дебиторская задолженность раскрывается в 3-х аспектах:
1) как возможность скорейшего закрытия кредиторской задолженности;
2) как продукция, перешедшая во владение к покупателю;
3) как ключевая составная часть оборотного капитала [4, c. 192].
Несвоевременное погашение дебиторской задолженности влечет за собой недостаток денежных средств, который происходит по причине того, что покупатель невовремя погашает долг, по этой причине фирма вынуждена искать дополнительный оборотный капитал, так как ему не из чего производить новый товар. В результате чего происходит ухудшение финансового состояния предприятия.
Кредиторская задолженность — вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними.
Кредиторская задолженность: учитывается в сумме установленных к плате счетов и величине начисленных обязательств, согласно расчетным документам и условиями договоров; по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных в контракте [1, c. 915].
К дебиторской задолженности относятся долг покупателей и заказчиков за выданные им товары, материалы, обслуживание, не оплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. А кредиторской задолженности — долг поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы [3, с. 234].
Резкое повышение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж и неплатежеспособности покупателей. Снижение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет уменьшения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность снижается в связи сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия [5, с. 545].
Дебиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (авансы выданные), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кредиторская задолженность — на 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Долговые обязательства отражаются на пассивных счетах учета расчетов по займам и кредитам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Разработка путей снижения дебиторской и кредиторской задолженности и оптимизации является значимой составляющей управления финансовым состоянием предприятия.
Важным шагом является установление соответствия кредиторской и дебиторской задолженности и выработка системы контроля и управления ими. Рекомендуется, чтобы краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывала кредиторскую задолженность [2, с.8].
Для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности и совершенствованию организации расчетов с контрагентами можно предложить следующие методы по управлению задолженностями:
– проводить взаимозачеты и предоставлять коммерческие кредиты;
– создавать резервы по сомнительным долгам;
– разрабатывать модели договоров с гибкими условиями оплаты;
– поощрять предоставлением бонусов контрагентов.
– внедрение автоматизированных форм учета кредиторской и дебиторской задолженности, что позволит снизить трудоемкость работы бухгалтера, контролировать правильность отражения хозяйственных операций, упростит расчеты между предприятиями, обеспечить оперативность и длительность хранения полученной информации.
Применение данных рекомендаций может поспособствовать укреплению расчетно-платежной дисциплины и снижению риска банкротства организаций.
Таким образом, дебиторская задолженность–это совокупность долговых обязательств поставщика к организации, а кредиторская задолженность — это совокупность заемных средств. Одной из отличительных особенностей дебиторской и кредиторской задолженностей является
временной разрыв между товарной сделкой и ее оплатой, котораятребует постоянного контроля. Важно отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность значительным образом влияет на имущественное положение предприятия, продуктивность применения денежных средств в обороте и на величину прибыли.
Литература:
- Андросов А. М., Викулова Е. В. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для самостоятельного изучения. — М, 2015. — 1024 с.
- Блинова А. Е. Дебиторская и кредиторская задолженность: их взаимосвязь и направления оптимизации // Контентус. — 2016. — № 4 (45). — С. 1–9.
- Глухова И. М., Буринская О. В. Дебиторская и кредиторская задолженность и ее состояние в процессе функционирования организации // Проблемы финансов, кредита и бухгалтерского учета в условиях реформирования экономики. Сборник материалов международной студенческой научно-практической конференции / Под ред. Е. А. Карловской. — 2018. — С. 233–236.
- Михалёнок Н. О., Шнайдер О. В. Дебиторская и кредиторская задолженность: принципы анализа, классификации и методика внутреннего контроля // Азимут научных исследований: экономика и управление. — 2018. — Т. 7. — № 1 (22). — С. 191–194.
- Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 608 с.
