Пути снижения налоговой нагрузки организаций | Статья в журнале «Молодой ученый»

Авторы: ,

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №50 (236) декабрь 2018 г.

Дата публикации: 18.12.2018

Статья просмотрена: 85 раз

Библиографическое описание:

Сапрыкина Т. В., Круговцова Е. В. Пути снижения налоговой нагрузки организаций // Молодой ученый. — 2018. — №50. — С. 188-191. — URL https://moluch.ru/archive/236/54961/ (дата обращения: 25.04.2019).



Процесс снижения налоговой нагрузки актуален на этапе формирования предприятия и в дальнейшей деятельности организации, так как экономическая выгода от данной оптимизации дает возможность роста активов предприятия на развитие финансово-хозяйственной деятельности. Роль снижения налоговой нагрузки существенна при формировании и развитии предприятия, при этом данная экономическая характеристика зависит от выбора экономической деятельности организации, режима налогообложения, экономического субъекта ведения деятельности и др.

Право налогоплательщиков на снижение налоговой нагрузки закреплено Конституционным судом Российской Федерации (Постановление от 27.05.2003 № 9 по делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного Кодекса в связи с жалобами граждан) [4].

В настоящее время выделяют следующие основные пути снижения налоговой нагрузки:

– переход на специальные режимы налогообложения экономических результатов деятельности организаций, самый распространённый из которых — это упрощенная система налогообложения. При данном режиме налогообложения применяемая ставка колеблется от 1 до 6 % (при применении объекта налогообложения «доходы») и от 5 до 15 % (при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») [1].

Индивидуальные предприниматели, применяющие единый налог на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения правомочны уменьшить налоговые платежи на сумму уплаченных страховых взносов. Организации и Индивидуальные предприниматели на едином налоге на вмененный доход до 2017 года не могли учитывать страховые взносы при расчете налога. В прошлом году в законодательстве произошли изменения, которые уравняли права индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения и индивидуальных предпринимателей на едином налоге на вмененный доход, так как при упрощенной системе налогообложения предприниматели могли уменьшить налог на сумму страховых взносов.

– освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при соблюдении установленных законом требований. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, имеют право получения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении не подакцизных товаров. Условие для получения освобождения — выручка от реализации без учета НДС за 3 месяца не должна превышать 2 млн. руб. рублей. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость может применяется как по видам деятельности организации, так и по отдельным операциям деятельности организации;

– применение налоговых льгот, которые классифицируются на принципах изъятия, освобождения, скидках. Налоговые льготы по принципу изъятия дают возможность выведения из налогообложения определенных объектов, например, данной мерой освобождены предприятия общественного питания детских учреждений по налогу на прибыль организаций. Освобождение — льгота, которая влияет на налоговую ставку. Применение скидки базируется на изменении налоговой базы и, следовательно, суммы налога к уплате, самые распространённые из которых налог на доходы физических лиц и налог на прибыль;

– рациональное распределение материальных затрат организации: законно обоснованная учетная политика организаций позволяет привести к снижению налоговой нагрузки;

– применения налоговых каникул на основе Федерального закона № 477 от 29.12.2014 г. [3] могут осуществлять компании, ведущие деятельность в социальной сфере, занятые производственной деятельностью и деятельностью в области науки и позволяет применения нулевой ставки обложения налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций;

– налоговый вычет на онлайн-кассу могут применить предприятия, ведущие деятельность на едином налоге на вменный доход и применяющие патентную систему налогообложения. При этом максимальный размер налогового вычета равен 18000 рублей за каждый приобретенный аппарат.

В настоящее время предприятиями используются следующие схемы снижения налоговой нагрузки:

– метод замены отношений предусматривает, что организация при оформлении договоров с контрагентами выбирает гражданско-правовую норму с учетом налоговых последствий применения данных норм;

– метод разделения отношений предполагает замену части хозяйственной операции другим ее видом или ее разделение на несколько составных частей;

– метод делегирования ответственности базируется на передачи части экономических отношений другим юридическим лицам или дочерним предприятиям;

– отсрочка налоговых платежей предусматривает перенос момента возникновения объекта налогообложения на последующий налоговый период;

– метод сокращения объекта налогообложения преследует цель избавления от части налогооблагаемых операций или облагаемого имущества при сохранении и экономической обоснованности хозяйственной деятельности предприятия и др.

Рассмотрим конкретные примеры применения схем снижения налоговых обязательств.

  1. Толлинговая схема снижения налоговой нагрузки, которая базируется на применении давальческих материалов. Толлинг- вид хозяйственной деятельности, при котором предприятие получает сырье по нулевой цене, производит обработку этого сырья и возвращает законченный продукт владельцу. Владелец сырья вознаграждает предприятие-толлинг за работу.

Рис. 1. Толлинговая схема снижения налоговой нагрузки

В данном случае в роли предприятия-давальца применяются иностранные компании, а Российская организация не закупает сырье, а выступает только производителем продукции. После переработки готовая продукция передается иностранному собственнику. Российская организация является только производителем сырья и уплачивает налоговые платежи только со стоимости произведенных работ, стоимость которых облагается налогом на добавленную стоимость при применении основного режима налогообложения или единым налогом при применения специального налогового режима.

Толлинговая схема возможна для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки по причине того, что ввоз и вывоз давальческого сырья освобожден от уплаты таможенных пошлин, хотя стоимость по переработке сырья все же облагается таможенными пошлинами, согласно таможенному кодексу таможенного союза [2].

  1. Схема перевода затрат без налога на добавленную стоимость на плательщиков данного налога предполагает снижение суммы уплачиваемых налоговых платежей налога на добавленную стоимость за счет максимального перевода затрат без входного налога на компании, применяющие специальные налоговые режимы: единый налог на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения. Механизм действует и в обратном порядке, путем оформления максимального значения затрат с налогом на добавленную стоимость на основную компанию.

Рис. 2. Схема снижения налоговой нагрузки путем перевода затрат без налога на добавленную стоимость на плательщиков налога

Данная схема снижения налоговой нагрузки базируется на отнесение расходов без входного налога на добавленную стоимость на предприятие, применяющие специальный налоговый режим. Такими затратами могут служить: заработная плата, страховые взносы, проценты по кредитам и займам, амортизационные отчисления, налоговые платежи, а также затраты по любым приобретенным товарам в случае, если по ним не предъявлен налог на добавленную стоимость.

Рис. 3. Схема снижения налоговой нагрузки с помощью закупки через дружественную закупочную организацию. Составлено по материалам [5]

  1. Схема снижения налоговой нагрузки за счет закупки товаров через закупочную организацию строится на принципе либо передачи товара с маленькой наценкой основной компании или предприятию на упрощенной системе налогообложения, либо как агент от своего имени, но за счет основной компании. Закупочная организация может выступать как основная компания, в случае если организация имеет налаженные договорные отношения с поставщиками.

Фискальными органами Российской Федерации ежегодно анализируется налоговая нагрузка организаций, таким образом производится мониторинг компаний и выявление недобросовестных налогоплательщиков. Выбранная схема снижения налогообложения должна основываться на принципах законности и экономической обоснованности.

Таким образом, процесс снижения налоговой нагрузки должен базироваться на следующих принципах:

– разработка правильной учетной политики;

– выбор наиболее подходящего режима налогообложения: рациональное рассмотрение режимов для налогообложения конкретной фирмы с целью минимизации налоговых отчислений;

– проверка добросовестности контрагентов с целью подтверждения реальности и законообоснованности хозяйственных операций;

– соблюдения правил хранения учетных, первичных документов организации, налоговой и бухгалтерской отчетности;

– соблюдение условий заключения договоров с контрагентами;

– соблюдение сроков сдачи отчетности.

Таким образом, пути снижения налоговой нагрузки являются механизмом действия налоговой оптимизации. Оптимизация налогообложения — это действенный способ снижения налоговой нагрузки. При выборе схем снижения налоговой нагрузки предприятие должно основываться на законных способах снижения налоговых затрат, должен иметь место сделан анализ деятельности компании в бедующих периодах.

Конечным итогом налоговой оптимизации должны являться: снижение размера уплачиваемых налоговых платежей, стремление к нулю налоговых санкций, максимальная отсрочка налоговых платежей, уменьшение налоговых рисков.

Литература:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 30.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2016)

2. Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17)

3. Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ «Налоговые каникулы 2015» Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_172963/

  1. Постановление от 27.05.2003 № 9 по делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного Кодекса в связи с жалобами граждан)
  2. Пять проверенных методов оптимизации налогов в 2018-2019 годах Режим доступа: https://www.business.ru/article/1438-5-proverennyh-metodov-optimizatsii-nalogov-v-2018-2019-godah
Основные термины (генерируются автоматически): налоговая нагрузка, добавленная стоимость, схема снижения, упрощенная система налогообложения, единый налог, основная компания, налог, вмененный доход, уплата налога, Российская Федерация.


Похожие статьи

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе...

В данной статье рассмотрены схемы оптимизации налоговой нагрузки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения и специфика учета доходов и расходов при специальных налоговых режимах налогообложения.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении...

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

упрощенная система налогообложения, единый налог...

Ключевые слова: налог, классификация налогов, упрощённая система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Поступления налогов по упрощенной системе налогообложения, единому...

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов

Выбор оптимальной системы налогообложения, способствует снижению налоговой нагрузки

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим...

Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в РФ

Поступления налогов по упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход ипатентной системе

Особенности налогообложения малого бизнеса. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — специальный налоговый режим, который.

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

Вся налоговая система Российской Федерации делится на 3 уровня налогов, не считая

На данном сайте существует весьма продуманная схема помощи по определенным вопросам как

Система налогообложения — это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в...

Проблемы налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале...

малый бизнес, РФ, упрощенная система налогообложения, поступление налогов, вмененный доход, единый налог, государственная поддержка, налоговое стимулирование, патентная система налогообложения, россия. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса.

Налогообложение малого предпринимательства в России и за...

Переход на упрощенную систему налогообложения при этом связан с кучей издержек и потерей части партнеров из-за сложностей с уплатой

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход , – с 14 до 34...

Налогообложение субъектов малого предпринимательства

К системам налогообложения, которые наиболее характерны для субъектов малого предпринимательства можно отнести общую систему налогообложения (далее ОСНО), упрощенную систему (далее УСН) и система в виде единого налога на вмененный доход...

О проблемах налогообложения малого бизнеса (на примере...)

Введение упрощённой системы налогообложения (УСН), единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и переход большинства индивидуальных предпринимателей на указанные системы налогообложения значительно сократили налоговую нагрузку на малый бизнес.

Похожие статьи

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе...

В данной статье рассмотрены схемы оптимизации налоговой нагрузки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения и специфика учета доходов и расходов при специальных налоговых режимах налогообложения.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении...

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

упрощенная система налогообложения, единый налог...

Ключевые слова: налог, классификация налогов, упрощённая система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Поступления налогов по упрощенной системе налогообложения, единому...

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов

Выбор оптимальной системы налогообложения, способствует снижению налоговой нагрузки

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим...

Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в РФ

Поступления налогов по упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход ипатентной системе

Особенности налогообложения малого бизнеса. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — специальный налоговый режим, который.

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

Вся налоговая система Российской Федерации делится на 3 уровня налогов, не считая

На данном сайте существует весьма продуманная схема помощи по определенным вопросам как

Система налогообложения — это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в...

Проблемы налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале...

малый бизнес, РФ, упрощенная система налогообложения, поступление налогов, вмененный доход, единый налог, государственная поддержка, налоговое стимулирование, патентная система налогообложения, россия. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса.

Налогообложение малого предпринимательства в России и за...

Переход на упрощенную систему налогообложения при этом связан с кучей издержек и потерей части партнеров из-за сложностей с уплатой

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход , – с 14 до 34...

Налогообложение субъектов малого предпринимательства

К системам налогообложения, которые наиболее характерны для субъектов малого предпринимательства можно отнести общую систему налогообложения (далее ОСНО), упрощенную систему (далее УСН) и система в виде единого налога на вмененный доход...

О проблемах налогообложения малого бизнеса (на примере...)

Введение упрощённой системы налогообложения (УСН), единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и переход большинства индивидуальных предпринимателей на указанные системы налогообложения значительно сократили налоговую нагрузку на малый бизнес.

Задать вопрос