Планирование внутреннего аудита расчетов с контрагентами в коммерческих организациях | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 1 июня, печатный экземпляр отправим 5 июня.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №48 (234) ноябрь 2018 г.

Дата публикации: 03.12.2018

Статья просмотрена: 166 раз

Библиографическое описание:

Бобылева А. К. Планирование внутреннего аудита расчетов с контрагентами в коммерческих организациях // Молодой ученый. — 2018. — №48. — С. 376-379. — URL https://moluch.ru/archive/234/54401/ (дата обращения: 21.05.2019).



Планирование внутреннего аудита — это самостоятельный и обязательный этап.

Главное значение планирования внутреннего аудита расчетов с контрагентами — получение достаточного и качественного количества информации, которое позволит сформировать объективное мнение о достоверном учете кредиторской и дебиторской задолженности.

Составляя общий план и программу внутреннего аудита расчетов с контрагентами, Общество обязано учитывать требования федерального правила стандарта аудиторской деятельности «Планирование аудита».

До составления общего плана, должностное лицо, на которое возложена функция проведения аудита обязано:

‒ оценить эффективность системы внутреннего контроля Общества и произвести оценку ее надежности для планирования объема аудиторских процедур по существу;

‒ установить приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, при которых аудиторская организация будет считать бухгалтерскую отчетность достоверной, что также позволит выявить значимые для аудита области и необходимые аудиторские процедуры по существу.

Должностному лицу необходимо придерживаться определенных действий при составлении плана и программы аудита, а именно:

  1. Знать учетную политику Общества и систему бухгалтерского учета.
  2. Провести анализ эффективности системы внутреннего мониторинга отчетности.
  3. Конкретизировать пределы значимых показателей.
  4. Построить модель выборки для аудиторского обследования.
  5. Разработать программу аудита с установленными сроками выполнения каждой операции.

Блок-схема «Планирование внутреннего аудита расчетов с контрагентами» Общества представлена рисунком 1.

В первом пункте блока-схемы «Составление плана внутреннего аудита расчетов с контрагентами» должностное лицо указывает перечень планируемых работ, период проведения, ответственных лиц и примечания в ходе выполнения плана.

Составленный план лан служит руководством в осуществлении программы внутреннего аудита расчетов с контрагентами.

Рис. 1. Блок-схема «Планирование внутреннего аудита расчетов с контрагентами»

В процессе внутреннего аудита Общества могут возникать основания для пересмотра отдельных положений плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений должностному лицу следует подробно документировать.

На основе составленного плана внутреннего аудита должностным лицом разрабатывается и составляется программа проведения внутреннего аудита расчетов с контрагентами. Программа внутреннего аудита расчетов с контрагентами представляет собой развитием составленного плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимый для практической реализации плана внутреннего аудита расчетов с контрагентами. Составленная таким образом программа для проведения внутреннего аудита расчетов с контрагентами служит подробной инструкцией, а также средством контроля качества работы.

Должностному лицу следует:

‒ документально оформить программу внутреннего аудита расчетов с контрагентами;

‒ обозначить номером (кодом) каждую аудиторскую процедуру, чтобы в процессе работы делать ссылки на них в своих рабочих документах.

Аудиторская программа внутреннего аудита расчетов с контрагентами выступает средством контроля аудиторских процедур и проводится в виде тестов.

Тесты — совокупность действий, предназначенных для сбора необходимой информации и направленных на выявление существенных недостатков средств контроля экономического субъекта.

В зависимости от изменений условий проведения внутреннего аудита расчетов с контрагентами и результатов аудиторских процедур программа внутреннего аудита может пересматриваться. Причины и результаты документируются.

Фактическим материалом для составления внутреннего аудиторского отчета являются выводы должностного лица — аудитора по каждому разделу аудиторской программы.

При разработке программы аудита необходимо:

‒ заложить как можно больше процедур аудиторского контроля, перечень операций, предусмотренных планом;

‒ предусмотреть справочный материал по составлению графика работ и контроля выполненных работ.

‒ программу целесообразно подразделять по разделам бухгалтерского учета;

‒ установить связь между каждым разделом программы.

После утверждения программы внутреннего аудита, должностное лицо обязано приступить к внутреннему аудиту участка расчетов с контрагентами.

В целях эффективного проведения внутреннего аудита расчетов с контрагентами были разработаны рабочие документы при проверке достоверности отражения коммерческой организацией величины дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе разработанной шкалы уровней риска несвоевременности совершения платежей и системы ранжирования контрагентов-дебиторов на категории исходя из удельного веса задолженности отдельного контрагента в общей сумме задолженности.

Рассмотрим разработанные рабочие документы аудитора при анализе дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 1

Рабочий документ аудитора при проверке достоверности учета кредиторской задолженности вбухгалтерской (финансовой) отчетности

Показатель кредиторской задолженности

Всего конец периода

в том числе по срокам просрочки платежа

Примечания

0–30

30–60

60–90

1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 категории

1.1 Предприятие № 1

1.2 Предприятие № 2

1.3 Предприятие № 3

2. Расчеты с поставщиками и подрядчикам 1 категории

2.1 Предприятие № 1

2.2 Предприятие № 2

2.3 Предприятие № 3

2. Расчеты с поставщиками и подрядчикам 3 категории

3.1 Предприятие № 1

3.2 Предприятие № 2

3.3 Предприятие № 3

Данный документ составлен исходя из условий шкалы уровней риска несвоевременности совершения платежей, определяемого исходя из условий договоров, планировать порядок и сроки погашения текущих обязательств перед контрагентами.

Таблица 2

Рабочий документ аудитора при проверке достоверности учета дебиторской задолженности вбухгалтерской (финансовой) отчетности

Показатель дебиторской задолженности

Всего конец периода

Удель­ный вес, %

в том числе по срокам просрочки платежа

Приме­чания

0–30

30–60

60–90

1. Расчеты с покупателями и заказчиками 1 категории

1.1 Предприятие № 1

1.2 Предприятие № 2

1.3 Предприятие № 3

2. Расчеты с покупателями и заказчиками 2 категории

2.1 Предприятие № 1

2.2 Предприятие № 2

2.3 Предприятие № 3

2. Расчеты с покупателями и заказчиками 3 категории

3.1 Предприятие № 1

3.2 Предприятие № 2

3.3 Предприятие № 3

Данный рабочий документ составлен исходя из ранжирования дебиторов на категории исходя из удельного веса задолженности отдельного контрагента в общей системе задолженности и сроках просрочки платежей контрагентами-дебиторами.

И третий рабочий документ представлен в таблице 3. Его название «единый» исходит из того, что информация о дебиторской и кредиторской задолженности содержится в одном документе.

Существует определенный порядок проведение внутреннего аудита кредиторской и дебиторской задолженности.

Процесс начинается с совещания должностного лица, проводимого аудит с начальником и работниками участка расчетов с контрагентами. На общем совещании производятся разъяснения задач и способов проверки, уточняются детали намеченного плана внутреннего аудита расчетов с контрагентами.

При проведении внутреннего аудита расчетов с контрагентами производится сбор аудиторских доказательств с помощью:

‒ опросов;

‒ изучения необходимых документов;

‒ проведения наблюдения.

При осуществлении внутреннего аудита с контрагентами обязательно проверяют:

‒ по всем ли поставкам и отгрузкам имеются подписанные договоры с контрагентами;

‒ обоснованно ли отнесены суммы к числу кредиторской и дебиторской задолженности;

– анализируются корреспонденции счетов при отражении операций по 60, 62 и 76 счетам бухгалтерского учета;

‒ проводится сверка аналитики с данными журналов-ордеров и баланса.

Все данные проверки фиксируются на бумажном носителе формата А4, заверенного печатью Общества. Фиксируемые формулировки должны быть конкретными.

Таблица 3

Единый рабочий документ при проверке достоверности отражения коммерческой организацией величины дебиторской икредиторской задолженности вбухгалтерской (финансовой) отчетности

Наименование дебитора/кредитора

Категория дебитора/

кредитора

За что числится задолженность

Дата начала задолженности

Сумма задолженности, тыс. руб.

Документ, подтверждающий задолженность

ДЗ

КЗ

АО агрофирма «Приазовье»

1 категория

Поставка ДТ

01.07.2018

2085

Акт сверки № 1 от 01.11.2018

ООО «Форум»

2 категория

Оказанные услуги

01.09.2018

1075

Акт сверки № 2 от 01.11.2018

При осуществлении аудита с контрагентами обязательно проверяют:

‒ по всем ли поставкам и отгрузкам имеются подписанные договоры с контрагентами;

‒ обоснованно ли отнесены суммы к числу кредиторской и дебиторской задолженности;

‒ анализируются корреспонденции счетов при отражении операций по 60, 62 и 76 счетам бухгалтерского учета;

‒ проводится сверка аналитики с данными журналов-ордеров и баланса.

Литература:

  1. Аудит предприятия: Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие (Сост. В. В. Нитецкий, Н. Н. Кудрявцев. — М.: Дело, 2015.
  2. Андреев В. Д. Практический аудит. Справочное пособие. — М.: Экономика, 2013 г.
  3. Белобжецкий И. А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. ч. 1 и 2. — М.: Бухгалтерский учет. — 2011.
  4. Бычкова С. М. Доказательства в аудите. — М.: Финансы и статистика, 2015.
  5. Воронина Л. И. Основы бухгалтерского аудита: Учебное пособие, в 2-х частях. — М.: “Изд. ПРИОР”, 2010.
  6. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит:Учеб.пособие.-М.:Иннфра-М., 2012.
  7. Справочно-правовая система «Консультант плюс.
Основные термины (генерируются автоматически): внутренний аудит расчетов, должностное лицо, контрагент, внутренний аудит, Предприятие, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, бухгалтерский учет, категория, рабочий документ аудитора.


Похожие статьи

Аудит дебиторской задолженности | Статья в журнале...

Цель аудита дебиторской задолженности состоит в формировании мнения аудитора о достоверности показателей бухгалтерской, налоговой отчетности в отношении дебиторской задолженности...

Пути совершенствования учета и внутреннего аудита...

В статье определены основные направления совершенствования учета и внутреннего аудита дебиторской задолженности.

кредиторская задолженность, внутренний контроль, дебиторская задолженность, операция, проверка полноты, внутренний контроль расчетов...

Аспекты аудита кредиторской задолженности

Поэтому надлежащая организация учета дебиторской и кредиторской задолженности способствует эффективному управлению его

Аудит возникновение, погашение, экономической обоснованности и правильности учета кредиторской задолженности на предприятии...

Аудит дебиторской задолженности | Статья в журнале...

В данной статье рассматривается аудит дебиторской задолженности. Приведены основные этапы проведения аудиторской проверки; цели и

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженность, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один...

Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами

В данной статье рассматриваются основные методы и принципы внутреннего контроля расчетных операций. В работе исследованы типичные нарушения, связанные с учетом дебиторской и кредиторской задолженности.

Организация внутреннего контроля дебиторской задолженности

Внутренний контроль над дебиторской задолженностью чаще всего осуществляют главный бухгалтер или иное должностное лицо организации, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета. Методические приемы контроля над дебиторской задолженностью...

Методика аудита дебиторской задолженности в организации

Ключевые слова: дебиторская задолженность, аудиторская проверка, аудит. Дебиторская задолженность за продукцию (товары, работы

Прежде чем составить план и программу аудита дебиторской задолженности, аудитору необходимо изучить и оценить систему...

Совершенствование учета дебиторской и кредиторской...

Проблема учета дебиторской и кредиторской задолженности и ее достоверного отражения в отчетности рассматривается в работах многих ученых и

Дебиторская задолженность отражается в учете по дебету счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если...

Особенности организации внутреннего контроля задолженности...

Статья посвящена особенностям организации внутреннего контроля задолженности в торговой организации. Рассмотрены проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, состояние нормативного регулирования задолженности в России и МСФО.

Похожие статьи

Аудит дебиторской задолженности | Статья в журнале...

Цель аудита дебиторской задолженности состоит в формировании мнения аудитора о достоверности показателей бухгалтерской, налоговой отчетности в отношении дебиторской задолженности...

Пути совершенствования учета и внутреннего аудита...

В статье определены основные направления совершенствования учета и внутреннего аудита дебиторской задолженности.

кредиторская задолженность, внутренний контроль, дебиторская задолженность, операция, проверка полноты, внутренний контроль расчетов...

Аспекты аудита кредиторской задолженности

Поэтому надлежащая организация учета дебиторской и кредиторской задолженности способствует эффективному управлению его

Аудит возникновение, погашение, экономической обоснованности и правильности учета кредиторской задолженности на предприятии...

Аудит дебиторской задолженности | Статья в журнале...

В данной статье рассматривается аудит дебиторской задолженности. Приведены основные этапы проведения аудиторской проверки; цели и

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженность, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один...

Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами

В данной статье рассматриваются основные методы и принципы внутреннего контроля расчетных операций. В работе исследованы типичные нарушения, связанные с учетом дебиторской и кредиторской задолженности.

Организация внутреннего контроля дебиторской задолженности

Внутренний контроль над дебиторской задолженностью чаще всего осуществляют главный бухгалтер или иное должностное лицо организации, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета. Методические приемы контроля над дебиторской задолженностью...

Методика аудита дебиторской задолженности в организации

Ключевые слова: дебиторская задолженность, аудиторская проверка, аудит. Дебиторская задолженность за продукцию (товары, работы

Прежде чем составить план и программу аудита дебиторской задолженности, аудитору необходимо изучить и оценить систему...

Совершенствование учета дебиторской и кредиторской...

Проблема учета дебиторской и кредиторской задолженности и ее достоверного отражения в отчетности рассматривается в работах многих ученых и

Дебиторская задолженность отражается в учете по дебету счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если...

Особенности организации внутреннего контроля задолженности...

Статья посвящена особенностям организации внутреннего контроля задолженности в торговой организации. Рассмотрены проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, состояние нормативного регулирования задолженности в России и МСФО.

Задать вопрос