Расчет оптимальных значений уровня прогрессивного налогообложения на основе закона Вебера | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №48 (234) ноябрь 2018 г.

Дата публикации: 02.12.2018

Статья просмотрена: 9 раз

Библиографическое описание:

Макаров М. Е. Расчет оптимальных значений уровня прогрессивного налогообложения на основе закона Вебера // Молодой ученый. — 2018. — №48. — С. 399-402. — URL https://moluch.ru/archive/234/54372/ (дата обращения: 19.01.2019).



В статье производится расчет оптимальных значений уровня дифференциации прогрессивных налоговых ставок. Проводится сравнение структуры прогрессивного налогообложения в РФ 1999 года с полученными в результате исследования результатами.

Первые научные мысли о поиске справедливого и оптимального размера налоговых отчислений возникли достаточно давно, как и само налогообложение. Первым, мысли об ограничении дифференциации населения по уровню дохода описал Платон в своем труде «Законы»: «... надо законодателю устанавливать пределы бедности и богатства» [1;219]. Адам Смит считал, что граждане должны платить налоги пропорционально полученным доходам. В своем труде «Манифест Коммунистической партии» Карл Маркс также говорит о высоком прогрессивном налоге, применяемом повсеместно в наиболее передовых странах. [2].

На сегодняшний день, не было достигнуто безукоризненно эффективной системы налогообложения. Артур Лаффер, советник 40-го президента США Рональда Рейгана, заметив закономерность, связывающую увеличение налоговой ставки с изменением объема налоговых сборов, описал данную зависимость параболой — кривой Лаффера, где по достижению оптимального значения налоговой ставки, величина налоговых сборов начинает уменьшать. Однако данная теория не имеет никакой возможности проверки эмпирическим путем. Такие экономисты, как Аткинсон, Стиглиц в 1996 году и Ремизов в 2008 году предпринимали попытки описать и построить формулу зависимости дохода и размера налоговой ставки, однако, их труды не были общепризнаны.

Один из самых интересных подходов к поиску оптимальной формулы расчета размера налоговой ставки, предложил российский ученый, кандидат философских наук Ильясов Ф. Н. Им была предложена интерпретация психофизического закона Эрнста Вебера [3;17–25]. Закон Вебера — Фехнера — эмпирический психофизиологический закон, заключающийся в том, что интенсивность ощущения чего-либо прямо пропорциональна логарифму интенсивности раздражителя. Психофизика — отрасль физики, объясняющая восприятие человеком силы каких-либо сигналов. Основным показателем закона Вебера является Дифференциальный порог — минимальная величина изменения силы сигнала, которую способен заметить испытуемый. К примеру, для звуковой волны, человек может заметить изменение не менее, чем на 10 %, следовательно, дифференциальный порог равен 10. Закон Вебера описывается следующей формулой: ΔI/I=const, где I — исходная величина сигнала, ΔI — дифференциальный порог [4;327]. В своем труде, Ильясов Ф. Н. проводил исследования уровня заработных плат граждан советского союза и пришел к выводу, что для того, чтобы перейти в вышестоящую доходную группу, заработная плата должна была быть увеличена на 30–33 %, следовательно, дифференциальный порог был равен 30–33 %. [5;118]

Для расчета оптимальной прогрессивной налоговой ставки, необходимо определить значения налогового дифференциального порога, максимальное и минимальное значение величины налога, в соответствии с ФЗ № 65. Налог на доход рассчитывается как:

Ti= Tmin +(IN’ / INmin x ΔIN)

Где, Ti — величина налога

Tmin — минимальная ставка подоходного налога, INmin — минимальный размер налогооблагаемого дохода, IN’ — величина полученного дохода, ΔIN — налоговый дифференциальный порог. Руководствуясь ФЗ № 65 от 1999 года, можно подставить приближенные значения:

Ti=12+(IN’/30 000 x 1,3)

В соответствии с ФЗ № 65 от 1999 г., максимальный размер налоговой ставки составляет 42 %. Используя данную формулу, данная ставка взимается с дохода с 642 857 руб. и выше. [6]

Расчет эффективной системы прогрессивного налогообложения с помощью закона Вебера и анализ эффективности данного введения на примере Российской федерации.

Для анализа приведенной в пункте 1.2 формулы расчета ступеней прогрессивного налогообложения, сравним ее с системой налогообложения, установленного ФЗ № 65 от 31.03.1999 г.

Таблица 1

Ставки НДФЛ всоответствии сФЗ №65 от 31.03.1999.

Размер совокупного годового дохода

Ставка налога в федеральный бюджет

Ставка налога врегиональный бюджет субъектов РФ

До 30 000 руб.

3 %

9 %

От 30 001 до 60 000 руб.

3 %

2 700 руб. + 12 % с суммы, превышающей 30 000 руб.

От 60 001 до 90 000 руб.

3 %

6 300руб. + 17 % с суммы, превышающей 60 000 руб.

От 90 001 до 150 000 руб.

3 %

11 400 руб. + 22 % с суммы, превышающей 90 000 руб.

От 150 001 до 300 000 руб.

3 %

24 600 руб. + 32 % с суммы, превышающей 150 000 руб.

От 300 001 руб. и выше

3 %

72 600 руб. + 42 % с суммы, превышающей 300 000 руб.

В данном законе не дается объяснение ступенчатого характера системы расчета налоговой ставки, идеологии исчисления и эмпирического обоснования. Представляется возможным, считать, что данная система построена на основе интуитивных представлений экспертов.

Рассчитав оптимальный размер налоговых ставок по формуле, соответствующей закону Вебера — Ti= Tmin +(IN’ / INmin x ΔIN), представляется возможным построить график соотношения налоговых ставок ФЗ-65 от 1999 г. и полученных результатов.

Рисунок 1. Соотношение величин НДФЛ в соответствии с ФЗ-65 от 31.03.1991 и по формуле закона Вебера, приняв за дифференциальный порог 1,3.

https://lh5.googleusercontent.com/M9fY6TwMUn7Xc8qBM6_B5mB7XBFI-sioVuVGo8Ccp-tmp8hJErpZKq8qr4MagUUjgt04HAPj_Pn25aoF2byK7nujU8w2csvGg8JNBkthMcm8vYiQCqbcxdHrWsBTc2b7NrIaDUzZztPtdzOMTA

Проанализировав график, можно сделать следующий вывод: с дохода от 90 000 руб., процент налоговой ставки увеличивается, а начиная с дохода от 540 000 руб., налоговая ставка снижается. Что характерно для многих систем налогообложения и иллюстрируется кривой Лаффера. С помощью проведенного анализа, мы научно обосновали размер и ступенчатость налогообложения, что предполагает обеспечение психофизического приятия размера налоговой ставки налогоплательщиком.

Руководствуясь законом ФЗ № 65 от 31.03.1999 года, представляется возможность интерпретировать ступенчатость системы налогообложения на современные денежные средства.

Таблица 2

Ставки НДФЛ всоответствии сФЗ-65 от 31.03.1999 иинфляционной корреляцией на 22.04.2018.

Размер совокупного годового дохода

Ставка налога вфедеральный бюджет

Ставка налога врегиональный бюджет субъектов РФ

До 217 000 руб.

3 %

9 %

От 217 001 до 434 000 руб.

3 %

19500 руб. + 12 % с суммы, превышающей 217 000 руб.

От 434 001 до 650 000 руб.

3 %

45 500руб. + 17 % с суммы, превышающей 434 000 руб.

От 650 001 до 1 085 000руб.

3 %

82 500 руб. + 22 % с суммы, превышающей 650 000 руб.

От 1 085 001 до 2 170 000руб.

3 %

178 000 руб. + 32 % с суммы, превышающей 1 085 000 руб.

От 2 170 000 руб. и выше

3 %

525 000 руб. + 42 % с суммы, превышающей 2 170 000руб.

Рассчитав этапы градации налоговой ставки по формуле закона Вебера, предоставляется возможность составить следующую таблицу:

Таблица 3

Ставки НДФЛ, рассчитанные по формуле закона Вебера.

Размер совокупного годового дохода

Ставка налога

До 217 000 руб.

12,0 %

От 217 001 до 434 000 руб.

14,60 %

От 434 001 до 650 000 руб.

17,19 %

От 650 001 до 1 085 000руб.

20,45 %

От 1 085 001 до 2 170 000руб.

28,25 %

От 2 170 000 руб. и выше

36,40 %

Руководствуясь данными Росстата о дифференциации доходов населения [7], представляется возможным рассчитать возможную эффективность введения такой шкалы налогообложения, приняв за количество налогоплательщиков количество официально работающих людей в 76,2 млн человек. [8]

Таблица 4

Структура поступлений вбюджет от НДФЛ, рассчитанных по формуле закона Вебера

Все население

в том числе со среднедушевыми денежными доходами в месяц, руб.:

%, населения

Ставка налога, рассчитанная по формуле Вебера

Сумма средств, поступивших в бюджет, млрд руб

Структура поступления средств

до 20 000,0

42,9 %

13 %

80,42034

16 %

от 20 000,1 до 35 000,0

28,1 %

14,6 %

81,3443015

16 %

от 35 000,1 до 60 000,0

18,6 %

17,19 %

109,5009017

21 %

От 60 000,1 до 100 000,0

6,3 %

20,45 %

74,312028

14 %

от 100 000,1 и выше

4,1 %

28,45 %

168,20209

33 %

Итого:

513,7796612

100 %

Совершив необходимые расчеты, совокупные доходы от НДФЛ в консолидированный бюджет составят 513,8 млрд рублей, на 2015 год, по данным Министерства Финансов РФ, доход от НДФЛ составляет 346,82 млрд рублей. Эффективность введения составляет 48 % [9]. Учитывая социальную дифференциацию по уровню доходов и социальную напряженность, представляется возможным допустить необлагаемый налогами минимум дохода в 20 000 рублей. Руководствуясь таблицей, обоснуем это решение тем, что лишь 16 % поступлений от НДФЛ в бюджет составляют отчисления 42,9 % всех налогоплательщиков, имеющих среднемесячную заработную плату в размере до 20 000 рублей. Такое решение поможет существенно снизить уровень социальной напряженности и снизить высокий уровень дифференциации населения по уровню доходов. При данном допущении, экономическая эффективность введения прогрессивного налогообложения составит 29 %.

Литература:

  1. Платон. Сочинения том 3, ч. 2. — М.: Мысль, 1972.
  2. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения, том 4. — 2. — М.: Государственное издание политической литературы, 1955.
  3. Ильясов Ф. Н. Формула прогрессивного налога на основе закона Вебера // Социальные исследования. — 2016. — № 4. — С. 17–25.
  4. Нуркова В., Березанская Н. Общая психология. — 3. — М.: Юрайт, 2018.
  5. Ильясов Ф. Н. Статусная теория цены. — М.: Институт социологии РАН, 1993.
  6. Федеральный закон от 31.03.1999 г. № 65-ФЗ 4. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» // Президент России. URL: http://www.kremlin.ru/acts/bank/13647 (дата обращения: 30.11.2018).
  7. Неравенство и бедность // Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.perepis2006.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/population/poverty/# (дата обращения: 30.11.2018).
  8. Численность рабочей силы по субъектам Российской Федерации. // Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/trud/tab_trud1.htm (дата обращения: 30.11.2018).
  9. Структура бюджета Российской Федерации // Министерство финансов Российской Федерации. URL: http://info.minfin.ru/kons_doh.php (дата обращения: 30.11.2018).
Основные термины (генерируются автоматически): налоговая ставка, ставок налога, дифференциальный порог, прогрессивное налогообложение, формула, сумма, доход, совокупный годовой доход, налоговый дифференциальный порог, оптимальный размер.


Похожие статьи

Налогообложение сверхдохода в рамках применения...

Таким образом, облагая повышенной ставкой определенный налоговый годовой доход экономического субъекта, государства

Для резидентов Испании — физических лиц также действует прогрессивное налогообложение подоходного налога. То есть чем больше...

Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц...

Ключевые слова:налог, налогообложение, доход, налоговая система, необлагаемый налоговый минимум, социальная справедливость, прожиточный минимум, платежеспособность, налоговая нагрузка законопроект, прогрессивная шкала, социальная напряженность.

Прогрессивная схема налогообложения: перспективы введения...

«При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога» [5]. Это позволяет получить

прогрессивное налогообложение, плоская шкала, Налоговый кодекс РФ, Россия, доход, прогрессивная шкала налогообложения, социальное напряжение...

Основные аспекты налогообложения доходов физических лиц...

Налог на доходы физических лиц, далее НДФЛ, является прямым налогом, исчисляемом в процентном

В совокупный налогооблагаемый доход у физических лиц по месту основной работы

Основная ставка налога на доходы физических лиц для резидентов составляет 13...

Федеральные налоги как основа налоговой системы...

Среди прямых налогов во французской налоговой системе доминирует налогообложение доходов физических и юридических лиц (корпораций). Подоходный налог с физических лиц распространяется на совокупность доходов, полученных физическим лицом в течение года из...

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

Основные проблемы развития налога на доходы физических лиц автор принимает в

В случае если налоговая система страны в области налогообложения доходов граждан не

Поэтому вопросы, касающиеся исчисления и взимания налога на доходы физических лиц, а также...

Перспективы развития налогообложения доходов граждан...

Прогрессивное налогообложение производит выравнивание доходов на том основании, что единица дохода, взятая у богатого человека, приводит к меньшей потере полезности для него, чем прирост полезности, который образуется при передаче этой суммы бедному.

Перспективы совершенствования налога на доходы физических...

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговый вычет, необлагаемый минимум, прогрессивное налогообложение, социальное неравенство. Существующая в России система подоходного налогообложения физических лиц не может считаться идеальной...

Сравнительный анализ налоговых систем Австрии и России

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, в отличие от России, где налоговая отчетность предприятия сдается 4 раза в год (каждый квартал). Стандартная ставка по налогу составляет 25 %. В Австрии действует плоская шкала налогообложения, то есть ставка...

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Налогообложение сверхдохода в рамках применения...

Таким образом, облагая повышенной ставкой определенный налоговый годовой доход экономического субъекта, государства

Для резидентов Испании — физических лиц также действует прогрессивное налогообложение подоходного налога. То есть чем больше...

Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц...

Ключевые слова:налог, налогообложение, доход, налоговая система, необлагаемый налоговый минимум, социальная справедливость, прожиточный минимум, платежеспособность, налоговая нагрузка законопроект, прогрессивная шкала, социальная напряженность.

Прогрессивная схема налогообложения: перспективы введения...

«При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога» [5]. Это позволяет получить

прогрессивное налогообложение, плоская шкала, Налоговый кодекс РФ, Россия, доход, прогрессивная шкала налогообложения, социальное напряжение...

Основные аспекты налогообложения доходов физических лиц...

Налог на доходы физических лиц, далее НДФЛ, является прямым налогом, исчисляемом в процентном

В совокупный налогооблагаемый доход у физических лиц по месту основной работы

Основная ставка налога на доходы физических лиц для резидентов составляет 13...

Федеральные налоги как основа налоговой системы...

Среди прямых налогов во французской налоговой системе доминирует налогообложение доходов физических и юридических лиц (корпораций). Подоходный налог с физических лиц распространяется на совокупность доходов, полученных физическим лицом в течение года из...

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

Основные проблемы развития налога на доходы физических лиц автор принимает в

В случае если налоговая система страны в области налогообложения доходов граждан не

Поэтому вопросы, касающиеся исчисления и взимания налога на доходы физических лиц, а также...

Перспективы развития налогообложения доходов граждан...

Прогрессивное налогообложение производит выравнивание доходов на том основании, что единица дохода, взятая у богатого человека, приводит к меньшей потере полезности для него, чем прирост полезности, который образуется при передаче этой суммы бедному.

Перспективы совершенствования налога на доходы физических...

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговый вычет, необлагаемый минимум, прогрессивное налогообложение, социальное неравенство. Существующая в России система подоходного налогообложения физических лиц не может считаться идеальной...

Сравнительный анализ налоговых систем Австрии и России

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, в отличие от России, где налоговая отчетность предприятия сдается 4 раза в год (каждый квартал). Стандартная ставка по налогу составляет 25 %. В Австрии действует плоская шкала налогообложения, то есть ставка...

Задать вопрос