Анализ затрат нефтегазодобывающего управления «Нижнесортымскнефть»



Статья посвящена вопросам анализа затрат предприятия в условиях современной экономики. Проанализированы основные суммы затрат, структура затрат Нефтегазодобывающего управления «Нижнесортымскнефть», выделены прямые и косвенные затраты, выявлен перерасход по наименее важным статьям затрат предприятия.

Ключевые слова: прямые и косвенные затраты, материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация, прочие затраты.

Нефтегазодобывающее управление «Нижнесортымскнефть» (НГДУ «НСН») является структурным подразделением ОАО «Сургутнефтегаз», численностью более 5000 человек, с ограниченными юридическими и административными правами, образовано в декабре 1988 года и действует в современных условиях в соответствии с Положением о Нефтедобывающем управлении, приказ ОАО «Сургутнефть» от 26.02.2001 № 200.

НГДУ «НСН» находится по адресу: п. Нижнесортымский, ул. Энтузиастов, д. 12.

Описание компании, согласно кодам ОКВЭД:

– буровые вышки (монтаж, ремонт и демонтаж);

– бурение при добыче нефти, газа и газового конденсата (услуги);

– нефть и газ природный (добыча);

– нефть и газ (доразведка месторождений на особых экономических условиях) и др.

В таблице представлена структура затрат НГДУ «НСН» по обычным видам деятельности.

Из сведений, представленных в таблице и на рисунке по НГДУ «НСН», хорошо можно увидеть, что из пяти представленных элементов затрат высокая доля относится на материальные затраты. Их доля в сумме полной себестоимости в 2017 г. составил 56,82 % против 75,01 % в 2016 г. и 71,85 % в 2015 году, за 2017 год они уменьшились на 18,2 %.

Таблица 1

Структура затрат НГДУ «НСН» по обычным видам деятельности за 2015–2017 годы

Элемент затрат	Значение, тыс. руб.			Структура затрат,%			Изменение вструктуре,%
	2015г.	2016г.	2017г.	2015г.	2016г.	2017г.	2016/ 2015	2017/ 2016
Материальные затраты	817740	1124640	612282	71,85	75,01	56,82	3,16	-18,20
Затраты на оплату труда	231198	266849	319847	20,31	17,80	29,68	-2,52	11,88
Отчисления на социальные нужды	50325	60247	91509	4,42	4,02	8,49	-0,40	4,47
Амортизация основных средств	12529	25938	53801	1,10	1,73	4,99	0,63	3,26
Прочие расходы	26301	21626	220	2,31	1,44	0,02	-0,87	-1,42
Всего по элементам затрат	1138093	1499300	1077659	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Общая сумма материальных затрат за 2017 г. составляет 556620 тыс. руб., что меньше показателя 2016 года на 465780 тыс. руб., а в 2015 году рост материальных затрат составил 279000 тыс. руб. Данный показатель вырос в связи с увеличением объема деятельности.

По НГДУ «НСН» удельный вес заработной платы в структуре составляет 29,68 % в 2017 году, что выше показателя 2016 года на 11,88 % (а в 2016 году уменьшился на 2,52 %). Рост заработной платы по предприятию зависит только от увеличения заработной платы работников, потому что все работники имеют смешанную форму оплаты труда, которая в некоторой степени только зависит от результатов выполненной работы. Рост этого показателя в 2017 году по сравнению с 2016 годом в сумме составил 48180 тыс. руб. При этом можно отметить, что отчисления на социальные нужды в 2017 году увеличились на 28420 тыс. руб.

На протяжении рассматриваемого периода удельный вес амортизации основных средств увеличивается: в 2016 году на 0,63 %, в 2017 году — 3,26 %. Это связано с увеличением стоимости основных средств по причине их приобретения.

Прочие расходы уменьшаются на протяжении рассматриваемого периода с 23910 тыс. руб. в 2015 году до 200 тыс. руб. в 2017 году. Прочие расходы занимают последнее место в структуре себестоимости после материальных затрат. В 2015 г. их доля была 2,31 %, а в 2017 году — уже 0,02 %. Уменьшение прочих расходов положительно характеризует результаты деятельности предприятия, так как эти расходы не зависят от производственной деятельности [1, с.68].

В итоге под влиянием роста всех элементов затрат НГДУ «НСН» повысилась и себестоимость продукции (работ, услуг) за 2016 год на 328370 тыс. руб., а в 2016 году она снизилась на 383310 тыс. руб. Это связано с уменьшением объема услуг, работ. Этот фактор был причиной снижения по всем элементам затрат, связанным с производством услуг предприятия, и, прежде всего, материальных затрат.

В таблице 2 представлены прямые и косвенные расходы НГДУ «НСН».

Таблица 2

Прямые икосвенные расходы НГДУ «НСН» за 2015–2017 годы

Виды расходов	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат,%
	2015г.	2016г.	2017г.	2015г.	2016г.	2017г.
Прямые затраты — всего, в т. ч.:	1004542	1320990	897919	88,27	88,11	83,32
- сырье и материалы	608014	889922	404338	53,42	59,36	37,52
- расходы на оплату труда (с отчислениями)	211167	242055	312675	18,55	16,14	29,01
- топливо и энергия	168465	175395	180774	14,80	11,70	16,77
- прочие	16896	13618	132	1,48	0,91	0,01
Косвенные затраты — всего, в т. ч.:	133551	178310	179740	11,73	11,89	16,68
- сырье, материалы, топливо, энергия на общехозяйственные нужды	41261	59323	27170	3,63	3,96	2,52
- расходы на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды)	70356	85041	98681	6,18	5,67	9,16
- амортизация основных средств	12529	25938	53801	1,10	1,73	4,99
- прочие расходы	9405	8008	88	0,83	0,53	0,01
Итого затрат	1138093	1499300	1077659	100,00	100,00	100,00

По сведениям, которые представлены в таблице 2, можно сделать такие выводы. Прямые затраты в общей сумме в 2017 году составили 897919 тыс. руб., что ниже показателя 2016 года в размере 422930 тыс. руб., а в 2016 году их повышение было равным 316448 тыс. руб.

Это является оправданным снижением в 2017 году в связи с уменьшением объема выполненных работ (услуг) в связи с появлением новых конкурентов. Их доля в совокупной сумме затрат стала меньше на 4,95 % за 2015–2017 годы, при этом снижение ее наблюдается в каждом анализируемом году.

Уменьшение доли представленных расходов показывает то, что стало меньше расходов относиться к расходам прямым, которые прямым образом связаны с процессом выполнения работ, это оценивается отрицательным образом. Сырье и материалы на нужды производства НГДУ «НСН» в сумме стали меньше за три анализируемых года на 203676 тыс. руб., при этом в 2017 году в сравнении с 2016 годом было их уменьшение в размере 485584 тыс. руб.

Стоимость топлива и энергии на нужды производства возросли за три анализируемых года 12309 тыс. руб., при этом повышение их было видно в каждом рассматриваемом году, это оправданно по причине того, что является очень важным расходным материалом при выполнении работ (услуг, продукции), вместе с тем постоянный рост уровня цен оказывает влияние на повышение суммы данных расходов. В структуре затрат их удельный вес стал немного выше с 14,8 % в 2015 году до 16,77 % в 2017 году, это вместе с тем показывает, что большую долю в сумме расходов занимают именно прямые расходы.

Вместе с тем виден прирост суммы прямых расходов на оплату труда с отчислениями за три анализируемых года на 101508 тыс. руб., их удельный вес стал выше в структуре затрат за три анализируемых года в размере 10,46 %. Это вызвано увеличением размера заработной платы персонала компании. Величина прочих прямых затрат НГДУ «НСН» имеет удельный вес, который снижается с 1,48 % в 2015 году до 0,01 % в 2017 году.

Совокупная величина косвенных затрат НГДУ «НСН» была равной в 2017 году 179740 тыс. руб., что выше показателя 2016 года на 46189 тыс. руб., а в 2016 году произошло ее увеличение на 44759 тыс. руб. Данное увеличение косвенных расходов произошло по причине повышения расходов на оплату труда с отчислениями в размере 28325 тыс. руб. за три анализируемых года, а вместе с тем суммы амортизации основных средств на 41272 тыс. руб.

Снижение величины расходов на сырье, материалы, топливо и энергию для нужд общехозяйственного значения за рассматриваемых три года на 14091 тыс. руб., а вместе с тем их доли — на 1,11 % вызвано снижением расходов НГДУ «НСН» на комплектующие материалы и т. д.

Снижение суммы расходов прочих размере 9317 тыс. руб. вызвано, в основе своей, уменьшением суммы затрат на командировки, на рекламу.

Динамика отчислений на амортизацию основных средств была рассмотрены чуть выше. В качестве основной причины повышения суммы расходов на амортизацию выступает прирост величины стоимости основных средств по причине покупки нового производственно-технологического оборудования.

Проведенный анализ расходов НГДУ «НСН» продемонстрировал такого рода проблемы: перерасход сумм по расходам на оплату труда управленческого персонала (это косвенные расходы, по ним перерасход не является оправданным [2, с.85]); по страховым выплатам управленческому персоналу; по амортизационным отчислениям.

По данной причине необходимым является наметить пути уменьшения именно косвенных затрат, в частности, сумм амортизационных расходов и расходов на оплату труда со страховыми выплатами и т. д. Вместе с тем необходимым является увеличивать уровень выработки работников, более экономным образом использовать материалы, предотвращать расходы непроизводительного характера.

Литература:

1. Ершова, М. В. Модель снижения себестоимости продукции на промышленных предприятиях [Текст] / М. В. Ершова, Р. В. Жариков, В. Д. Жариков // Организатор производства. — 2016. — № 2. — С.67–78.
2. Кульбацкая, М. М. Классификация затрат для целей управления себестоимостью [Текст] / М. М. Кульбацкая, Т. П. Шамонина // Вестник научных конференций. — 2016. — № 4. — С.84–87.