В данной статье рассматривается значение бухгалтерской отчетности при анализе финансового состояния компании. Также в статье выделены и рассмотрены существующие подходы к анализу бухгалтерской отчетности.
Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, анализ, сравнительный анализ, показатель, горизонтальный анализ, вертикальный анализ.
Высококонкурентная среда, в которой на данный момент существуют компании, диктует свои условия в области обеспечения информацией. Информация стала ключом к увеличению эффективности организации, поток точных и достоверных данных позволяют руководителю подходить к процессу управления наиболее гибко, перестраивая свои решения в зависимости от ситуации.
Основными элементами процесса информационного обеспечения являются:
– Статистическая отчетность;
– Бухгалтерская (финансовая) отчетность;
– Данные оперативного учета [1].
Среди всех выше перечисленных элементов центральную роль занимает бухгалтерская отчетность. Методы анализа бухгалтерской отчетности предстают в виде различных инструментов, позволяющих рассмотреть аспекты деятельности экономических субъектов.
Анализ бухгалтерской отчетности проводится при помощи следующих инструментов:
– Вертикальный анализ;
– Горизонтальный анализ;
– Сравнительный анализ;
– Трендовый анализ;
– Факторный анализ;
– Коэффициентный анализ [1].
Под вертикальным анализом понимается процесс рассмотрения финансового состояния компании и оценка изменений в структуре ее баланса. Другими словами, вертикальный анализ позволяет провести оценку структуры актива и пассива баланса, с последующим анализом динамики этой структуры. Целью анализа является выявление удельного веса статей баланса от базового значения (100 %) и последующий анализ динамики изменений. За базовое значение при анализе баланса берут общую сумму активов компании, при анализе отчета о прибыли используют выручку.
Горизонтальный анализ — это сравнение финансовых показателей за разные периоды времени. Основой данного анализа являются аналитические таблицы, построенные для расчета темпов роста имеющихся абсолютных показателей [2]. При горизонтальном анализе проводится сопоставление строк финансовой отчетности со значением, полученным в предыдущем периоде. Это сопоставление помогает выявить тенденции в изменениях статей баланса и спрогнозировать темпы роста.
Вертикальный и горизонтальный анализ являются дополняющими друг друга инструментами бухгалтерского анализа, которые позволяют провести сравнительный анализ. Сравнительный анализ делится на несколько групп показателей:
– Структурная динамика баланса;
– Структура баланса;
– Динамика баланса.
Сравнительный анализ формируется за счет сопоставления между собой значений аналогичных показателей отдельных групп. В данном методе анализа рассчитывают размеры относительных и абсолютных отклонений сравниваемых показателей. Сравнительный анализ позволяет провести сравнение показателей отчетности (подразделений, цехов и т. д.), сопоставить данные организации с данными конкурентов и среднеотраслевыми показателями, а также сравнить отчетные и плановые значения.
На практике чаще всего используют следующие виды сравнительного анализа:
– Сравнение финансовых показателей между структурами и подразделениями внутри компании. Оценка деятельности структуры организации и поиск внутренних резервов развития.
– Сравнение финансовых показателей предприятия с конкурирующими компаниями. Выявление слабых сторон организации в сравнении с конкурентами, главной целью является разработка мер по повышению конкурентоспособности на рынке.
– Сравнение финансовых показателей предприятия со среднеотраслевыми. Сравнение основывается на поиске расхождения между результатами финансовой деятельности организации и среднеотраслевыми показателями, это позволяет определить конкурентное место компании в отрасли, а также найти резервы для улучшения эффективности деятельности предприятия;
– Сравнение отчетных и плановых финансовых показателей. Представляет собой процесс отслеживания финансовой деятельности организации на текущий период времени. Этот процесс контроля основан на нахождении отклонений отчетного показателя от планового значения, с последующим поиском причин отклонения и способов корректировки значений.
Сравнительный анализ дает наиболее широкую картину финансового состояния предприятия. За счет всестороннего сравнения деятельности организации с конкурентами и отраслью в целом, а также за счет сравнения деятельности подразделений, отчетных и плановых показателей можно в полной мере оценить эффективность работы организации.
Трендовый анализ — процесс финансового прогнозирования, основанный на анализе временных рядов. Анализ временных рядов происходит путем сравнения статей баланса с предшествующими периодами с целью определения тенденции изменения выбранного показателя и последующего прогнозирования его значений. В западной практике горизонтальный анализ не отличается от трендового анализа.
Факторный анализ — выявление и оценка факторов (причин), которые оказывают влияние на показатели деятельности организации. В данном анализе используют детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный) способ анализа [2]. Детерминированный анализ представляет собой изучение влияния факторов, связь которых с показателем является функциональной. Результат анализа представлен в виде частного, произведения или алгебраической суммы факторов. Стохастический анализ основывается на изучении влияния факторов, связь которых с показателем носит вероятностный характер.
Коэффициентный анализ — это анализ, использующий определенные показатели (коэффициенты) для описания финансового положения компании. Коэффициентами могут выступать платежеспособность и ликвидность. Показатели рассчитываются как отношение значений балансовых показателей и других абсолютных величин.
Приведенные методы анализа служат одной цели — сформировать и предоставить достоверную информацию о деятельности компании. Именно анализ различных областей деятельности позволяет правильно оценить ситуацию, в которой находится компания, и найти верные управленческие механизмы. Главенствующую роль занимает анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, без которого невозможно представить деятельность современных компаний в настоящее время.
Литература:
- Казакова Н. А. Экономический анализ: вопросы качества информационного обеспечения / Н. А. Казакова // Экономический анализ. Теория и практика. 2008.
- Алексеева А., Васильев Ю., Малеева А., Ушвицкий Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие — М.:КноРус; 2015.
