Особенности налогообложения интернет-торговли в России



Современная экономика постоянно развивается и вследствие этого открываются новые пути осуществления предпринимательской деятельности.

Информационные технологии развиваются очень активно и тем самым создают принципиально новые условия для развития торговли: создание новых рынков, формирование спроса на новые товары и услуги, возникновение новых предложений. На сегодняшний момент Интернет-торговля является одним из наиболее прибыльных видов бизнеса. Подсчитать количество порталов, существующих в сети Интернет неимоверно сложно, ведь каждый появляется новые интернет-магазины. Все больше людей выбирают онлайн-покупки вместо офлайн-покупок. О преимуществах онлайн-торговли знают многие, одним из главных является то, что покупателям предоставляется возможность в режиме реального времени, не выходя из собственного дома, оформить и оплатить заказ, который их заинтересовал. А также выбрать удобный способ доставки и оплаты товара. Не стоит упускать и тот факт, что часто в интернет-магазинах ассортимент намного шире, а цены ниже, чем в офлайн-магазинах и привычных для нас супермаркетах 1.

Для интернет-предпринимателей создание онлайн-магазина тоже имеет ряд преимуществ, в первую очередь, более низкие издержки по сравнению с обычным магазином, так как интернет-магазин не нуждается в аренде торговых площадей, не нужно создавать большой коллектив продавцов и закупать дорогостоящее торговое оборудование.

Но не стоит забывать, что онлайн-торговля в России имеет ряд особенностей. При создании собственного интернет-магазина у неопытного специалиста или предпринимателя может возникнуть ряд вопросов по поводу создания, регистрации своего онлайн-магазина и уплаты соответствующих налогов2.

Продажа товаров через сеть Интернет относиться к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» — 52.61.2, по классификатору код ОКВЭД 3.

Главные вопросы, которые могут возникнуть у начинающего предпринимателя при создании интернет-магазина:

1. Когда необходимо начинать официальное оформление онлайн-магазина?
2. Какую форму собственности выбрать — ИП или ООО?
3. Какие налоги необходимо будет уплачивать и в каком размере?

Официальное оформление онлайн-магазина можно производить с того момента, как было принято решение о его создании, когда еще нет ни сайта, ни контрагентов, ни покупателей. Этот вариант наиболее предпочтительный, так как официально зарегистрированный предприниматель может начать свою деятельность по поиску необходимых для него поставщиков, а затем и заключать с ними официальные договора и прописывать в них все обязанности сторон.

Возможен и другой вариант — зарегистрироваться уже после создания интернет-магазина. Этот вариант возможен по нескольким причинам. Во-первых, решение всех технических вопросов по созданию сайта и его непосредственный запуск могут занять достаточно большое количество времени. Во-вторых, важную роль играет товарооборот, если он будет очень низким, то магазин и вовсе придется закрыть из-за того, что бизнес нерентабелен. Но данный вариант регистрации сайта имеет свои сложности, связанные с органами налоговой инспекции 2.

Если отвечать на вопрос по поводу формы собственности для онлайн-магазина, то и общество с ограниченной ответственностью, и индивидуальное предпринимательство имеют свои преимущества и недостатки. Но чаще всего интернет-предприниматели выбирают ИП, так как такую форму собственности проще и быстрее зарегистрировать. Но у данной формы существует значительный минус — по всем рискам отвечает непосредственно сам индивидуальный предприниматель.

При выборе формы собственности ИП или ООО необходимо проанализировать сегмент своих будущих покупателей. В случае, если основные покупатели будут физические лица, то проще зарегистрировать ИП. А если деятельность будет связана с другими организациями, то предпочтительнее зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью 5.

Каждый предприниматель должен своевременно уплачивать налоги. При открытии интернет-магазина необходимо уплачивать налог с доходов, который высчитывается в зависимости от выбранного режима налогообложения. Также необходимо будет уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество и транспорт и взносы во внебюджетные фонды страхования.

Для онлайн-магазина можно выбрать упрощенную систему налогообложения(УСН) или же общий режим (ОСНО). Если для взаимодействия с контрагентами необходим налог на добавленную стоимость, то нужно выбрать ОСНО. Если же необходимости в НДС нет, то можно выбрать УСН.

Если деятельность онлайн-магазина связана с розничной торговлей, то в этом случае возможно использование единого налога на вмененный доход (ЕНВД), однако при выборе данной системы налогообложения могут возникнуть вопросы у налоговой службы, ведь система налогообложение ЕНВД имеет свои условия и интернет-магазин обязан им соответствовать 4.

Если онлайн-магазин применяет систему налогообложения ОСНО, то необходимо учитывать следующее:

1. Необходимо уплачивать налог на прибыль для ООО или налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей, НДС и другие налоги;
2. Обязательно ведение бухгалтерского учета и сдача соответствующей отчетности;
3. Необходимо вести и заполнять соответствующие данные в книге учета и расходов;
4. Необходимо сдавать декларации по уплате соответствующих авансовых платежей по каждому из налогов.

Применения данной системы налогообложения достаточно проблематично.

Если онлайн-магазин применяет систему налогообложения УСН, то необходимо учитывать следующее:

1. Неодходимо уплачивать налог «с прибыли» при использовании УСН по ставке 15 % — (доходы минус расходы) или налог «с доходов» по ставке 6 % — (доходы).

Здесь важно выделить несколько существенных особенностей:

1. Выплата только УСН, а также прочих налогов по необходимости и взносов во внебюджетные фонды;
2. Плательщики упрощенной системы налогообложения не уплачивают НДС (кроме НДС на ввозимые товары из-за границы);
3. Из отчетности сдавать нужно декларацию по УСН (при налоговой ставке 6 %) [4], по другим налогам (при их наличии), а также необходимые сведения о численности работников, расчетные ведомости в страховые фонды и персонифицированный учет.

Но какую ставку в рамках упрощенной системы лучше выбрать? УСН по ставке 15 % целесообразнее рассматривать, если предприниматель без особых проблем в состоянии подтвердить расходы на закупку товаров, УСН по ставке 6 %целесообразно рассматривать в данном случае предприниматель в состоянии сам вести налоговый и бухгалтерский учет 5.

При открыть онлайн-магазина предпринимателю стоит выбрать в качестве формы собственности — индивидуальное предпринимательство и использовать упрощенную систему налогообложения.

Литература:

1. Дашков А. П., Памбухчиянц В. К. Коммерция и технология торговли. — М.: Дашков и Ко, 2016. — 700 с.
2. Ермишин П. С. Особенности создания торговых предприятий // Современная Торговля. — 2017. — № 5.
3. Классификатор ОКВЭД 2015. URL: http://regforum.ru/okved
4. Розничная торговля: организация и управление /Пер.с англ. под ред.Ю.Каптуревского — СПб.:Питер,2013. — 216–220с.
5. http://www.science-education.ru/ru/article/view?id=19748(дата обращения: 14.02.2018).