Налоговая нагрузка. Оптимизация налоговой нагрузки | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №25 (159) июнь 2017 г.

Дата публикации: 21.06.2017

Статья просмотрена: 1467 раз

Библиографическое описание:

Иванова А. В. Налоговая нагрузка. Оптимизация налоговой нагрузки // Молодой ученый. — 2017. — №25. — С. 147-149. — URL https://moluch.ru/archive/159/44774/ (дата обращения: 19.04.2019).



В статье рассматривается экономическая сущность налоговой нагрузки и возможности ее оптимизации. Особое внимание уделяется методике расчета налоговой нагрузки предприятия и оценке эффективности способов ее оптимизации.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговое бремя, налоговая оптимизация, налоговое планирование

The article deals with economic essence of the tax burden and the possibilities of its optimization. Special attention is paid to the method of calculation of tax load of the enterprise and evaluating the effectiveness of methods of its optimization.

Key words: tax burden, tax burden, tax optimization, tax planning

Тема налоговой нагрузки предприятия и ее оптимизация всегда актуальна, так как цель любой налоговой реформы является уменьшение налоговой нагрузки предприятия при условии покрывания выпадающих доходов.

Понятие «налоговая нагрузка», трактуется как совокупность характеристик, включающих: количество налогов; обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятие. Многие государственные органы, такие как Минфин России и Росстат, рассчитывают показатель налоговой нагрузки на макроуровне, показывающий, насколько велико налоговое бремя на экономику страны в целом. [3, 157] Такие ученые как Миляков Н. В., Пансков В. Г., Майбуров И А., Юрненко В. Р., Горекий И.В, Крейнина М. Н., Бабленкоеа И. И., Пасько О. Ф., БрызгалинА.В, Теслюк Б. А., Лукаш Ю. А. трактуют налоговое бремя как «важнейший фискальный показатель налоговой системы страны, характеризующий совокупное воздействие налогов на ее экономику в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера» [1,5–6]. Современный экономический словарь дает следующее определение: «Налоговое бремя — это мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период» [3,238]

Для того чтобы установить насколько велико налоговое бремя на экономику страны в целом, рассчитывается отношение конкретно выплаченных обязательных платежей в пользу государства к валовому внутреннему продукту (ВВП) страны.

Надо отметить, что объем налоговой нагрузки зависит от многих факторов: от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике. Для описания налоговой нагрузки имеет смысл не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Также в налоговой нагрузке на предприятие значительный уровень определяет самим механизм взимания налогов.

К основным факторам, оказывающим влияние на объем налоговой нагрузки, относятся: элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения; льготы и освобождения; основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов; получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам; размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в офшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории России. [4]

Рассмотрев основные моменты определения налоговой нагрузки, следует акцентировать внимание на возможностях ее оптимизации.

Оптимизация налогообложения (налоговая оптимизация) представляет собой выбор такого варианта ведения хозяйственной деятельности (из множества альтернатив), который обеспечивает наилучший финансовый результат за счет рациональной налоговой политики предприятия и эффективного использования налоговых инструментов в рамках действующего законодательства. [10,57–61]

Для налоговой оптимизации требуется регулярно оценивать уровень налоговой нагрузки предприятия путем расчета общего коэффициента налоговой нагрузки как за год, так и за каждый месяц.

Итак, оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периодах при любом объеме деятельности) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Эффективная налоговая политика предприятия относительно минимизации налоговых платежей предусматривает: оптимизацию финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет; использование налоговых льгот; использование особенностей групп региональных образований с разнообразными системами налогообложения; оптимальный выбор элементов влияния на разные базы налогообложения.. [9,57–61]

В зависимости от используемых инструментов налоговое планирование может базироваться:

– на использовании налоговых льгот (полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции);

– на использовании налоговых лазеек (отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством);

– на использовании специально разработанных схем оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются основным инструментом налогового планирования. [5,60,67]

Наконец, в зависимости от действенности субъектов налогового планирования относительно использования возможных инструментов оно разделяется на пассивное и активное. В основу пассивного налогового планирования положена альтернативная оптимизация. Такая оптимизация возможна тогда, когда в налоговом законодательстве существуют две и больше альтернативные нормы, а целесообразность применения любой из них решает налоговый специалист предприятия. [67/60]

Активному налоговому планированию принадлежат индивидуальные методы планирования деятельности предприятия с применением специально разработанных оптимизационных схем, наиболее популярные из которых: метод замены отношений; метод разделения отношений; метод отсрочки налогового платежа; метод прямого сокращения объекта налогообложения; метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту; метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей; метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных видов экономической деятельности и групп налогоплательщиков; метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения и ряд других. [7]

Из этого следует, что налоговая нагрузка — это ключевое значение, используемый для анализа воздействия налоговых платежей на финансовое состояние предприятия, а в масштабах страны он показывает влияние налоговой системы на экономический рост. Вот почему так важно проявлять интерес к оптимизации налоговых платежей в приделах организации налогового планирования на предприятии.

Литература:

  1. Бородина А. С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показателию // Налоги и налогообложение. — 2014. № 6. — С. 5–6.
  2. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити- Дана, 2014. С.157
  3. Райзенберг Б. А., Лозовский Л.Ill, Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 3-е изд., доп. — М.: Экономика, 2015. С.238
  4. Гусев А. Б. Государство и бизнес: проблема определения оптимальной налоговой нагрузки// брифы на сайте Ассоциации Менеджеров http:// www. amr. ru.
  5. Лебедева М. А. Расчет налоговой нагрузки для предприятия / http://www. auditmsk. ru/content/ view/67/60.
  6. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М.: ИНФРА-М, 2015.
  7. http://www. pnalog.ru.
  8. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2016. 243 с.
  9. Никифорова Е. В., Шнайдер О. В. Экономический потенциал как совокупность ресурсов финансово-хозяйственной деятельности // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2016. № 1. С. 20–22.
  10. Великая Е. Г., Чурко В. В. Индикаторы оценки эффективности организации // Балтийский гуманитарный журнал. 2016. № 2. С. 57–61.
Основные термины (генерируются автоматически): налоговая нагрузка, налоговое бремя, налоговое планирование, налоговая нагрузка предприятия, платеж, налоговая оптимизация, налоговое законодательство, механизм взимания налогов, оптимизация налогообложения, экономика страны.


Похожие статьи

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей.

Иными словами, налоговая нагрузка — это налоговое бремя, наложенное на организацию — сумма налогов и взносов которую необходимо уплатить в...

Оптимизация налогообложения предприятия

Рассмотрены проблемы оптимизации налогообложения для российских предприятий. Проанализированы этапы налогового планирования. Представлены принципы оптимизации налогообложения.

Оптимизация налоговых издержек и налоговой нагрузки на...

налоговая нагрузка, налог, методика расчета налоговой нагрузки, оптимизация налоговой нагрузки.

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия. Оценка налоговой нагрузки на организацию.

Оптимизация налогообложения и минимизация налоговых...

налоговая оптимизация, минимизация налоговых платежей, налоговое планирование.

Оптимизация налоговых издержек и налоговой нагрузки на предприятие. Оптимизация налогообложения как способ увеличения экономических результатов.

Оценка налоговой нагрузки на организацию | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговое бремя, коэффициенты определения налоговой нагрузки.

Уменьшение величины налоговой нагрузки также не допустимо, когда проводится налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей или другие меры.

Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность...

налоговая нагрузка, налог, добавленная стоимость, налоговое бремя, платеж, абсолютная налоговая нагрузка, налоговый характер, налоговая нагрузка предприятия, Россия, НДС.

О необходимости проведения налогового анализа...

налоговая нагрузка, налоговое планирование, налог, добавленная стоимость, исследуемая организация, хозяйствующий субъект, налоговое законодательство, налоговая оптимизация, налоговое бремя...

Налоговое планирование как важная составляющая финансовой...

Ключевые слова: налоговое планирование, налоговая нагрузка, налоговая база, налоговый план, финансово-хозяйственная деятельность. Современное налоговое законодательство предоставляет организациям возможность выбора налоговых режимов и...

Налоговая нагрузка как фактор «искажающего» поведения...

Налоговая нагрузка. Оптимизация налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации. Проблемы ликвидности хозяйствующих субъектов.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей.

Иными словами, налоговая нагрузка — это налоговое бремя, наложенное на организацию — сумма налогов и взносов которую необходимо уплатить в...

Оптимизация налогообложения предприятия

Рассмотрены проблемы оптимизации налогообложения для российских предприятий. Проанализированы этапы налогового планирования. Представлены принципы оптимизации налогообложения.

Оптимизация налоговых издержек и налоговой нагрузки на...

налоговая нагрузка, налог, методика расчета налоговой нагрузки, оптимизация налоговой нагрузки.

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия. Оценка налоговой нагрузки на организацию.

Оптимизация налогообложения и минимизация налоговых...

налоговая оптимизация, минимизация налоговых платежей, налоговое планирование.

Оптимизация налоговых издержек и налоговой нагрузки на предприятие. Оптимизация налогообложения как способ увеличения экономических результатов.

Оценка налоговой нагрузки на организацию | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговое бремя, коэффициенты определения налоговой нагрузки.

Уменьшение величины налоговой нагрузки также не допустимо, когда проводится налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей или другие меры.

Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность...

налоговая нагрузка, налог, добавленная стоимость, налоговое бремя, платеж, абсолютная налоговая нагрузка, налоговый характер, налоговая нагрузка предприятия, Россия, НДС.

О необходимости проведения налогового анализа...

налоговая нагрузка, налоговое планирование, налог, добавленная стоимость, исследуемая организация, хозяйствующий субъект, налоговое законодательство, налоговая оптимизация, налоговое бремя...

Налоговое планирование как важная составляющая финансовой...

Ключевые слова: налоговое планирование, налоговая нагрузка, налоговая база, налоговый план, финансово-хозяйственная деятельность. Современное налоговое законодательство предоставляет организациям возможность выбора налоговых режимов и...

Налоговая нагрузка как фактор «искажающего» поведения...

Налоговая нагрузка. Оптимизация налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации. Проблемы ликвидности хозяйствующих субъектов.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей.

Иными словами, налоговая нагрузка — это налоговое бремя, наложенное на организацию — сумма налогов и взносов которую необходимо уплатить в...

Оптимизация налогообложения предприятия

Рассмотрены проблемы оптимизации налогообложения для российских предприятий. Проанализированы этапы налогового планирования. Представлены принципы оптимизации налогообложения.

Оптимизация налоговых издержек и налоговой нагрузки на...

налоговая нагрузка, налог, методика расчета налоговой нагрузки, оптимизация налоговой нагрузки.

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия. Оценка налоговой нагрузки на организацию.

Оптимизация налогообложения и минимизация налоговых...

налоговая оптимизация, минимизация налоговых платежей, налоговое планирование.

Оптимизация налоговых издержек и налоговой нагрузки на предприятие. Оптимизация налогообложения как способ увеличения экономических результатов.

Оценка налоговой нагрузки на организацию | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговое бремя, коэффициенты определения налоговой нагрузки.

Уменьшение величины налоговой нагрузки также не допустимо, когда проводится налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей или другие меры.

Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность...

налоговая нагрузка, налог, добавленная стоимость, налоговое бремя, платеж, абсолютная налоговая нагрузка, налоговый характер, налоговая нагрузка предприятия, Россия, НДС.

О необходимости проведения налогового анализа...

налоговая нагрузка, налоговое планирование, налог, добавленная стоимость, исследуемая организация, хозяйствующий субъект, налоговое законодательство, налоговая оптимизация, налоговое бремя...

Налоговое планирование как важная составляющая финансовой...

Ключевые слова: налоговое планирование, налоговая нагрузка, налоговая база, налоговый план, финансово-хозяйственная деятельность. Современное налоговое законодательство предоставляет организациям возможность выбора налоговых режимов и...

Налоговая нагрузка как фактор «искажающего» поведения...

Налоговая нагрузка. Оптимизация налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации. Проблемы ликвидности хозяйствующих субъектов.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей.

Иными словами, налоговая нагрузка — это налоговое бремя, наложенное на организацию — сумма налогов и взносов которую необходимо уплатить в...

Оптимизация налогообложения предприятия

Рассмотрены проблемы оптимизации налогообложения для российских предприятий. Проанализированы этапы налогового планирования. Представлены принципы оптимизации налогообложения.

Оптимизация налоговых издержек и налоговой нагрузки на...

налоговая нагрузка, налог, методика расчета налоговой нагрузки, оптимизация налоговой нагрузки.

Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия. Оценка налоговой нагрузки на организацию.

Оптимизация налогообложения и минимизация налоговых...

налоговая оптимизация, минимизация налоговых платежей, налоговое планирование.

Оптимизация налоговых издержек и налоговой нагрузки на предприятие. Оптимизация налогообложения как способ увеличения экономических результатов.

Оценка налоговой нагрузки на организацию | Статья в журнале...

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговое бремя, коэффициенты определения налоговой нагрузки.

Уменьшение величины налоговой нагрузки также не допустимо, когда проводится налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей или другие меры.

Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность...

налоговая нагрузка, налог, добавленная стоимость, налоговое бремя, платеж, абсолютная налоговая нагрузка, налоговый характер, налоговая нагрузка предприятия, Россия, НДС.

О необходимости проведения налогового анализа...

налоговая нагрузка, налоговое планирование, налог, добавленная стоимость, исследуемая организация, хозяйствующий субъект, налоговое законодательство, налоговая оптимизация, налоговое бремя...

Налоговое планирование как важная составляющая финансовой...

Ключевые слова: налоговое планирование, налоговая нагрузка, налоговая база, налоговый план, финансово-хозяйственная деятельность. Современное налоговое законодательство предоставляет организациям возможность выбора налоговых режимов и...

Налоговая нагрузка как фактор «искажающего» поведения...

Налоговая нагрузка. Оптимизация налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации. Проблемы ликвидности хозяйствующих субъектов.

Задать вопрос