Внутренний аудит в системе корпоративного управления: сильные и слабые стороны | Статья в журнале «Молодой ученый»

Авторы: , ,

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №9 (143) март 2017 г.

Дата публикации: 02.03.2017

Статья просмотрена: 356 раз

Библиографическое описание:

Поповская А. С., Кулякина Е. Л., Андропова И. А. Внутренний аудит в системе корпоративного управления: сильные и слабые стороны // Молодой ученый. — 2017. — №9. — С. 437-440. — URL https://moluch.ru/archive/143/40113/ (дата обращения: 21.09.2018).



В условиях риска и неопределенности внутренний аудит является действенным инструментом, позволяющим своевременно выявлять сильные и слабые места в системах управления и внутреннего контроля, а также посредством сформированных внутренним аудитором проектов решений нивелировать негативные риски и факторы риска, влияющие на ключевые показатели эффективности организации [1].

На основании обработки практических материалов аудиторских организаций Республики Крым по итоговым результатам проведенных проверок было установлено, что большинство выявленных нарушений напрямую связано с несоблюдением требований правовых актов и внутрифирменных регламентов управленческого персонала организаций [2].

В целом внутренний аудит нацелен на улучшение деятельности организации. Наличие отдела внутреннего аудита повышает доверие заинтересованных лиц, дает им уверенность в рациональном использовании организацией ресурсов, сохранности активов, оптимизации рисков деятельности, прозрачности ведения хозяйственной деятельности организации. Задачей внутреннего аудита можно определить способствование оптимизировать деятельность организации [3, 4].

С целью повышения доверия со стороны потенциальных инвесторов к российским организациям, необходимо создать прозрачную среду в части отображения реальных показателей деятельности организаций для заинтересованных сторон. Для этого предлагается на законодательном уровне закрепить обязательное создание отдела внутреннего аудита в организациях, имеющих иностранные инвестиции и прочих организациях.

Цель статьи заключается в обосновании необходимости внедрения внутреннего аудита в систему мониторинга и управления ключевыми бизнес-процессами, основой которых является формирование проектов управленческих решений и применения процедур, направленных на повышение эффективности деятельности организации.

Объектом исследования выступает внутренний аудит, а именно его слабые стороны в системах управления и внутреннего контроля организаций, что обуславливает объективную необходимость в разработке рекомендаций по повышению эффективности этих систем.

Методика исследования. Методология исследований базируется на общенаучных методах познания, а именно: абстрагирование, анализ, синтез, дедукция, сравнение, теоретическое исследовании. Исследование проводилось с использованием библиографического метода и системного подхода к изучению явлений и процессов, которые происходят в процессе функционирования внутреннего аудита в системе корпоративного управления организации.

Информационной базой являются научные публикации отечественных авторов; международные и национальные нормативно-законодательные акты; материалы научных, научно-практических конференций; информация аудиторских организаций в сети «Интернет».

Основной текст. Анализ экономической литературы показал, что значительный вклад в развитие научной мысли о внутреннем аудите внесли такие отечественные и зарубежные ученые и экономисты, как: Сметанко А. В. [1; 2; 3; 4; 5], Л. В. Гуцаленко [8], Г. В. Максимова [9], Шегурова В. П. [7], Гутцайт Е. М. [13], И. В. Новоселов [10], Б. Н. Соколов [11], Б. Я. Соколов [11], А. Аренс [15], Ф. Л. Дефлиз [16], Г. Р. Дженик [16].

Учитывая весомые достижения данных ученых в вопросах исследования теории, методологии, организации и практики внутреннего аудита, следует отметить, что большинство авторов рассматривают внутренний аудит в двух аспектах, а именно: как подсистему внутреннего контроля и как составную часть независимого аудита [5, 6].

Одним из ключевых результатов проведения внутреннего аудита является предоставление гарантий и консультаций клиентам (пользователям) внутреннего аудита, направленных на управление рисками, системой внутреннего контроля, и как следствие — на эффективное управление организацией в целом. При этом важным условием остается то, что, в процессе проведения проверки должны соблюдаться все необходимые требования, присущие внутреннему аудиту, а именно:

1) независимость, под которым понимается четкое разделение функционального и административного подчинения СВА, а также невозможность сотрудников организации одновременно входить в службу внутреннего аудита и занимать какие-либо должности в органах управления корпорацией;

2) объективность — представляет собой способность работника СВА на основании полученных аудиторских доказательств производить беспристрастные оценки и формулировать соответствующие выводы.

3) оптимизация и повышение эффективности деятельности организации.

4) предоставление работниками СВА соответствующих гарантий и консультаций в части нивелирования выявленных рисков в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля [7, 8].

В целях обеспечения эффективного функционирования системы внутреннего аудита в организации необходимо придерживаться следующих принципов:

– принцип ответственности, который заключается в том, что каждый внутренний аудитор должен нести все виды ответственности (экономическую, административную и дисциплинарную) за предоставленные выводы по результатам проведенной проверки;

– принцип сбалансированности, под которым понимается разграничение обязанностей субъекта контроля, в соответствии с установленным объемом прав и возможностей;

– принцип своевременности сообщения отклонений состоит в том, что информация об выявленных недостатках и неточностях (отклонениях) должна быть представлена руководству или иным лицам, уполномоченным принимать решения по нивелированию данных отклонений в максимально короткие сроки [9];

– принцип комплексности подразумевает, что объекты внутреннего аудита должны быть охвачены в полной мере;

– принцип разделения обязанностей между служащими — заключается в четком разграничении функциональных обязанностей за каждым сотрудником СВА;

– принцип разрешения и одобрения, который состоит в том, что со стороны руководства организации должно быть обеспечено полное разрешение и одобрение на проведение всех контрольных мероприятий ответственными официальными лицами в пределах их полномочий [10].

Процесс создания специализированного отдела внутреннего аудита в рамках организации является очень сложным и трудоемким, поскольку требует решения множества методологических и организационно-технических проблем. В целях облегчения данного процесса, рекомендуем осуществлять создание отдела внутреннего аудита по следующим этапам:

  1. Выявление и четкая идентификация круга вопросов, для решения которых формируется соответствующий отдел, а также определение основной цели и задач создания отдела внутреннего аудита в соответствии с учетной политикой организации;
  2. Определение основных функций отдела внутреннего аудита, необходимых для достижения поставленных целей и задач, выделенных на первом этапе;
  3. Объединение однотипных функций в группы по однородным признакам и формирование на их основе структурных звеньев (подразделений) отдела, которые будут сосредоточены на их выполнении [11, 12];
  4. Разработка схем взаимоотношений, распределение прав, обязанностей и ответственности для каждой структурной единицы, а также их дальнейшее документальное закрепление в должностных инструкциях и внутренних положениях о группе отдела внутреннего аудита;
  5. Соединение всех структурных единиц в единое целое — отдел внутреннего аудита, определение его общего статуса в организации, закрепление установленных целей, основы задач и функций в Положении об отделе внутреннего аудита;
  6. Интеграция и координация работы отдела внутреннего аудита с другими структурными подразделениями управления обществом;
  7. Разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и внутрифирменного этического кодекса [13].

Исходя из этого в условиях неопределенности и нестабильности внешней среды, разделения функций владения и управления бизнесом резко возрастает роль создания отдела внутреннего аудита, что в свою очередь объясняется тем, что именно хорошо налаженная работа внутренних аудиторов способствует оптимизации деятельности всей компании. В свою очередь, ошибки, называемые слабыми сторонами отдела внутреннего аудита существенно замедляют его деятельность (табл. 1).

Таблица 1

Сильные ислабые стороны внутреннего аудита

п/п

Сильные стороны

Слабые стороны

1.

Сотрудники подразделения внутреннего аудита являются штатными работниками организации, что при эффективной организации работы позволяет своевременно получать достоверную и посную информацию из разных источников и оперативно реагировать на выявленные нарушения.

Внутренний аудит зависит от менеджмента компании в значительной мере.

2.

Сотрудники подразделения внутреннего аудита владеют специфическими каналами коммуникации, которые действуют в организации.

Уровень принятых решений внутренними аудиторами незначительный и сводится к подготовке рекомендаций для менеджмента, Совета директоров, Комитета по аудиту компании.

3.

Неформальные лидеры способствуют работе отдела внутреннего аудита и предоставляют наиболее полезную информацию.

Работа внутренних аудиторов зачастую сводится к проверке операционных процедур и регламентов компании.

4.

Отдел внутреннего аудита вправе использовать конфиденциальную информацию в отчетах.

Уровень объективности аудиторских заключений недостаточно высокий, ввиду возможности предвзятости внутренних аудиторов по отношению к некоторым сотрудникам организации.

5.

Аудиторы независимы от режима работы проверяемого подразделения.

Результаты внутреннего аудита нельзя использовать в качестве рекламы организации.

6.

На проведение внутреннего аудита расходуются сравнительно незначительные затраты.

Исходя из данных таблицы 1 видно, что внутренний аудит имеет достаточное количество слабых сторон, которые не позволяют в полной мере максимально эффективно функционировать отделу внутреннего аудита [14].

Также при проведении внутреннего аудита иногда требуется привлечение внешних специалистов, поскольку внутренний аудитор, по сути, осуществляет так называемый внутренний бенчмаркинг — перенос лучшего опыта одних подразделений на другие и иногда в нестандартных ситуациях требуется независимый взгляд со стороны. Поэтому аудиторы более высокой квалификации, привлеченные со стороны, обладают более широким кругозором, видят большое количество компаний, видят, какие схемы работы зарекомендовали себя хорошо и какие из них действительно работают [15].

Внутренние аудиторы помогают им — обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют «зоны риска» и возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и «усилить» слабые места в системах управления и найти те принципы управления, которые были ранее нарушены [16].

Выводы. Таким образом, в настоящее время внутренний аудит представляет собой постоянный, нацеленный на будущее процесс, заключающийся в оценке эффективности существующих систем контроля и управления бизнес-процессами, предпринимательскими и финансовыми рисками. На данный момент он находится в периоде становления в следствии того, что в последние годы быстрыми темпами менялись внутренние и внешние процессы экономики, а также происходила всеобщая глобализация бизнеса.

С целью преобразования российского внутреннего аудита в полноценный внутренний аудит, каковым он является в западных странах, необходимы следующие меры по его совершенствованию: — следует внести поправки в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», добавив в него статью «Понятие внутренней аудиторской деятельности», где определение внутреннего аудита будет закреплено на законодательном уровне; — следует принять стандарты профессиональной деятельности внутреннего аудита, устанавливаемые Институтом внутренних аудиторов, т. е. принять российский профессиональный стандарт внутреннего аудита; а также создание отдела внутреннего аудита позволит своевременно выявлять события препятствующие достижению поставленных целей развития и конечных результатов деятельности организации.

Литература:

  1. Сметанко О. В. Проблеми і перспективи розвитку внутрішнього аудиту в акціонерних товариствах України: [монографія] / О. В. Сметанко. — К.: КНЕУ, 2014–461 с.
  2. Сметанко А. В. Особенности использования риск-регистров в системе планирования внутреннего аудита [Текст] / А. В. Сметанко // Вестник Финансового университета. — 2013. — № 5 (77). — С. 69–79.
  3. Сметанко А. В. Прикладные аспекты внутреннего аудита расчетов с покупателями и заказчиками в условиях неопределенности и рисков [Текст] / А. В. Сметанко // Международный бухгалтерский учет. — 2014. — № 17 (311). — С. 13–25.
  4. Сметанко А. В. Прикладные аспекты планирования риск-ориентированного внутреннего аудита по ключевым показателям эффективности [Текст] / А. В. Сметанко // Вестник Финансового университета. — 2013. — № 3 (75). — С. 85–98.
  5. Внутрішній аудит: навч. посібник / [О. В. Сметанко, І.С. Шарапова, В. О. Горбачьов, Н. В. Бурдюг, Г. С. Коваленко, О. С. Сорокіна] — Сімферополь: ПП Куртбедінова Д. А. — 2014. — 499 с.
  6. Кучеров А. В., Леушина Е. В. Внутренний аудит в России / А. В. Кучеров, Е. В. Леушина // Молодой ученый. — 2013. — № 6. — С. 359–362.
  7. Шегурова В. П., Трунтаева Ю. В. Внутренний аудит в системе управления предприятием / В. П. Шегурова, Ю. В. Трунтаева // Молодой ученый. — 2013. — № 5. — С. 424–427.
  8. Гуцаленко Л. В.,. Дерий В.А, Коцупатрий М. М. Научное пособие для студентов ВУЗов // Л. В. Гуцаленко, В. А. Дерий, М. М. Коцупатрий. — 2009. — 424 с.
  9. Максимова Г. В. Экономический контроль: ревизия и аудит: учеб. пособие / Г. В. Максимова // Иркутск: Изд-во БГУЭП. — 2002. — 209 с.
  10. Новоселов И. В. Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). — 2008. — N 6 (62). — С. 19–21.
  11. Соколов Б. Н., Русакова А. С. Внутренний аудит и контроль бизнес-процессов (организация, методика, практика) / Б. Н. Соколов, А. С. Русакова // Издательство: М.: Современный гуманитарный университет; Издание 4-е, доп. — 2013. — 433с.
  12. Данилевский, Ю. А. Аудит: учебное пособие / Ю. А. Данилевский [и др.]. // 2-е изд., перераб. и доп. — М: ИД ФБК — ПРЕСС, 2002. — 544 с.
  13. Гутцайт Е. М. Методологические проблемы аудита / Е. М. Гутцайт // Аудиторские ведомости. — 2002. — № 1–10с.
  14. Кузнецова, С. В. Аудиторские доказательства: их природа и особенности / С. В. Кузнецова // Учет, анализ и аудит. — 2008. — № 6. — С. 76–79
  15. Аренс, Э.А.; Лоббек, Дж.К. Аудит / Э. А. Аренс, Дж.К Лоббек //Издательство: М.: Финансы и статистика, 1995. — 560 с.
  16. Монтгомери А., Дефлиз Ф., Дженник Г., О'Рейли В. и др. Аудит / А. Монтгомери, Ф. Дефлиз, Г. Дженник, В. О'Рейли и др.// М.: Аудит, 1997. — 541с.
Основные термины (генерируются автоматически): внутренний аудит, внутренний контроль, аудитор, система управления, сторона, законодательный уровень, полная мера, внутренний аудитор, создание отдела, повышение эффективности деятельности организации.


Похожие статьи

Внутренний аудит как инструмент улучшения функционирования...

Внутренний аудит эффективности деятельности, его объем и периодичность, а также приоритетные направления проверки определяются собственниками и управленческим персоналом организации [8, с. 72].

Внутренний аудит как самостоятельная функция управления...

Внутренний аудит проникает в систему управления предприятием, обеспечивает органы его управления информацией о качестве управленческой деятельности, представляя данные анализа, рекомендации, а также финансовые прогнозы о проверяемых объектах.

Внутренний аудит в системе управления предприятием

Внутренний аудит, согласно международному Институту внутренних аудиторов, − деятельность, направленная на предоставление независимых и объективных гарантий, а также консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации.

Методика внедрения эффективной системы внутреннего...

Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, внутренний аудит, финансовый отдел, служба, этап внедрения системы, этап

Организация системы внутреннего контроля на предприятии как повышение конкурентоспособности персонала.

Совершенствование организации внутреннего контроля...

Занимаясь формированием отдела, направленного на совершенствование организации внутреннего контроля компании, необходимо понимать, что учет требований, предъявляемых внешним аудитором — является одним из важнейших условий.

Сущность и виды внутреннего аудита | Статья в журнале...

Международный Институт внутренних аудиторов определяет внутренний аудит как деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности предприятия [1].

Совершенствование системы внутреннего контроля

Для того чтобы организация успешно функционировала, постоянно повышался уровень рентабельности, сохранялись и приумножались ее активы, необходим отлаженный механизм управления, самым важным инструментом которого выступает внутренний контроль.

Создание, функционирование и совершенствование системы...

Значительную помощь в создании и повышении эффективности работы системы внутреннего контроля экономических субъектов, в развитии профессии внутреннего аудитора и контролера могли бы играть некоммерческие партнерства...

Проблемы организации внутреннего контроля на предприятии

Ключевые слова: проблемы, контроль, предприятие, оценка, менеджмент, аудит, эффективность.

Введение системы внутреннего контроля на предприятии необходимо для того, чтобы повысить уровень эффективности работы его подразделений.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Внутренний аудит как инструмент улучшения функционирования...

Внутренний аудит эффективности деятельности, его объем и периодичность, а также приоритетные направления проверки определяются собственниками и управленческим персоналом организации [8, с. 72].

Внутренний аудит как самостоятельная функция управления...

Внутренний аудит проникает в систему управления предприятием, обеспечивает органы его управления информацией о качестве управленческой деятельности, представляя данные анализа, рекомендации, а также финансовые прогнозы о проверяемых объектах.

Внутренний аудит в системе управления предприятием

Внутренний аудит, согласно международному Институту внутренних аудиторов, − деятельность, направленная на предоставление независимых и объективных гарантий, а также консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации.

Методика внедрения эффективной системы внутреннего...

Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, внутренний аудит, финансовый отдел, служба, этап внедрения системы, этап

Организация системы внутреннего контроля на предприятии как повышение конкурентоспособности персонала.

Совершенствование организации внутреннего контроля...

Занимаясь формированием отдела, направленного на совершенствование организации внутреннего контроля компании, необходимо понимать, что учет требований, предъявляемых внешним аудитором — является одним из важнейших условий.

Сущность и виды внутреннего аудита | Статья в журнале...

Международный Институт внутренних аудиторов определяет внутренний аудит как деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности предприятия [1].

Совершенствование системы внутреннего контроля

Для того чтобы организация успешно функционировала, постоянно повышался уровень рентабельности, сохранялись и приумножались ее активы, необходим отлаженный механизм управления, самым важным инструментом которого выступает внутренний контроль.

Создание, функционирование и совершенствование системы...

Значительную помощь в создании и повышении эффективности работы системы внутреннего контроля экономических субъектов, в развитии профессии внутреннего аудитора и контролера могли бы играть некоммерческие партнерства...

Проблемы организации внутреннего контроля на предприятии

Ключевые слова: проблемы, контроль, предприятие, оценка, менеджмент, аудит, эффективность.

Введение системы внутреннего контроля на предприятии необходимо для того, чтобы повысить уровень эффективности работы его подразделений.

Задать вопрос