Финансовая отчетность как инструмент управления деятельностью организации

Финансовая отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово — хозяйственной деятельности, подготовленная по установленным формам.

Прежде всего, финансовая отчетность должна быть полезна пользователям, которые используют эту отчетность для удовлетворения потребности в информации. Пользователи финансовой отчетности должны получать полную и достоверную информацию о деятельности предприятия и его имущественном положении [1].

Финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Эффективность каждого предприятия в большой мере зависит от ее информационного обеспечения. От качества используемой информации при принятии управленческих решений во многом зависит объем затрат финансовых ресурсов, уровень прибыли, рыночная стоимость предприятия, альтернативность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования, а так же другие показатели, которые формируют уровень благосостояния собственников предприятия и темпы его экономического развития. К информационному обеспечению процесса финансового управления относят совокупность информации и способы ее организации, необходимые для проведения управленческих и аналитических процедур с целью принятия решения.

Система информационного обеспечения финансового управления — это процесс целенаправленного непрерывного подбора нормативных показателей, которые необходимы для осуществления финансового анализа, планирования и подготовки эффективных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Финансовые отчеты доносят информацию пригодную для денежного измерения. Измеримость обеспечивается деньгами, которые позволяют суммировать сведения, анализировать события, отражающие финансовые показатели.

Оценка финансовых результатов складывается из показателей прибыли, которая была получена от операционной деятельности, реализации имущества, внереализационных результатов. Общим итогом является прибыль, полученная предприятием, либо убыток за тот или иной период.

Важнейшим элементом финансовой отчетности является бухгалтерский баланс. Благодаря компактной и сжатой форме бухгалтерский баланс является удобным документом. Бухгалтерский баланс дает цельное и законченное представление об имущественном состоянии предприятия, а так же изменениях, которые произошли за тот или иной период времени.

Важнейшими показателями, которые характеризует работу хозяйственного субъекта, являются прибыли и убытки. Данные о порядке формирования финансового результата работы содержатся в отчете о финансовых результатах, он же является вторым элементом финансовой отчетности.

Следующим элементом финансовой отчетности является «Отчет об изменениях капитала». Отчет об изменениях капитала — это отчет, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, информация об изменениях величины нераспределенной прибыли предприятия и доли собственных акции, которые были выкуплены у акционеров.

Данный отчет представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

В качестве приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах предприятия должны составлять пояснения. В состав приложений входят: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные пояснения. Таким образом, пояснения входят в состав финансовой отчетности [2].

Заключающим элементом финансовой отчетности является аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту. Обязательный аудит — это подтверждение достоверности годовой финансовой отчетности, который проводится рядом организаций в обязательном порядке в силу закона [3].

Все элементы финансовой отчетности очень важны и являются дополнением друг друга, поэтому от правильности проведения анализа элементов зависит конечный результат финансовой отчетности предприятия.

Анализ финансовой отчетности — это один из самых главных видов экономического анализа. Он представляет собой систему исследования финансовых результатов и финансового состояния предприятия, которые формируются в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия в условиях влияния объективных и субъективных факторов, получающих отражение в финансовой отчетности. В соответствии с задачами анализ финансовой отчетности делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ финансовой отчетности проводится работниками предприятия. Его результаты используются для контроля, прогнозирования и планирования финансового состояния предприятия. Цель внутреннего анализа финансовой отчетности — установить планомерное поступление денег, а так же разместить собственные и заемные средства так, что бы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимальной прибыли и исключение банкротства предприятия [7].

Основное содержание внутреннего анализа финансовой отчетности может дополняться пунктами, которые влияют на оптимизацию управления: анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли; анализ эффективности авансирования капитала.

Внешний анализ финансовой отчетности проводится аналитиками, которые являются лицами посторонними для предприятия. Целью внешнего анализа является установление возможности выгодного вложения средств для обеспечения максимальной прибыли и исключения риска потери.

Содержание внешнего анализа финансовой отчетности составляют:

1) Анализ относительных показателей рентабельности.

3) Анализ эффективного использования заемного капитала.

4) Анализ финансового состояния, ликвидности баланса, рыночной устойчивости, платежеспособности предприятия.

5) Экономическая диагностика финансового состояния предприятия и оценка эмитентов [4].

От итогов анализа перечисленных выше характеристик зависит качество принимаемых решений, таких как: приобретение, поставка продукции, устанавливающей связь между предприятием и его партнерами; вложение средств.

Основными методами анализа финансовой отчетности являются: горизонтальный; вертикальный; финансовых коэффициентов; трендовый; сравнительный [5].

Инструменты (способы) анализа финансовой отчетности — это изучение, обобщение и измерение ее показателей, расчет и оценка влияния факторов на результаты деятельности предприятия посредством обработки системы показателей с использованием особых приемов с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

Наибольшее использование при осуществлении анализа финансовой отчетности получили следующие инструменты (способы):

1. Способ абсолютных величин. При осуществлении анализа финансовой отчетности абсолютные величины используются: во-первых, как расчетные показатели, которые характеризуют аспекты финансового состояния предприятия, например, такие как: абсолютные показатели финансовой устойчивости и показатели оценки ликвидности бухгалтерского баланса; во-вторых: в качестве информационной базы (показатели финансовой отчетности) для вычисления средних и относительных величин.
2. Способ относительных величин. Относительные величины получаются в результате деления одного абсолютного показателя финансовой отчетности на другой, принимаемый за базу сравнения. В анализе финансовой отчетности используются три вида относительных величин:
3. Способ средних величин. Средние величины в анализе финансовой отчетности используются для обобщения однородных показателей и исключения случайных значений и позволяют переходить от единичного к общему. В анализе финансовой отчетности наибольшее применение получили две формы средних величин: средняя хронологическая и средняя арифметическая.
4. Группировка. Группировка информации — это деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы по определенным признакам. В анализе финансовой отчетности группировка позволяет разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц, показать взаимосвязь между показателями. По сложности различают два вида группировок: простые и комбинированные. По задачам группировки делятся на типологические, аналитические и структурные.
5. Сравнение. Сравнение — это научный метод познания, в процессе которого изучаемое явление сравнивается уже с известными явлениями с целью выявления общих свойств и различий между ними. В анализе финансовой отчетности сравнение используется для решения практически всех его задач основным или вспомогательным способом.
6. Графический способ. Графики представляют собой масштабное изображение показателей с помощью условно-художественных фигур или геометрических знаков.
7. Табличный способ. Результаты анализа финансовой отчетности показаны в виде таблиц, так как это наиболее удобная форма восприятия финансового состояния и финансовых результатов предприятия при помощи цифр, которые располагаются в определенном порядке. Таблица гораздо выразительнее и нагляднее текста, так же занимает меньше места.
8. Способ цепных подстановок. Он используется для исчисления влияния отдельных факторов на отклонение результативного показателя. Это делается в том случае, когда между показателями имеется функциональная зависимость [6].

Методика расчета состоит в замене базисной величины одного из факторов фактической величины, однако все остальные факторы не изменяются. Степень влияния того или иного фактора на отклонение результативного показателя определяется вычитанием из каждой последующей подстановки предыдущей. После этого делается вывод о степени влияния на отклонение результативной оценки финансового состояния предприятия, который позволяет рассмотреть его с различных сторон, используя предложенные в работе методы.

Благодаря финансовой отчетности появляется возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности предприятия, а так же найти резервы улучшения его финансового состояния и платежеспособности, спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности.

Литература:

1. Аверина, О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О. И. Аверина, В. В. Давыдова, Н. И. Лушенкова. — М.: КноРус, 2012. — 432 c.
2. Баканов М. И. Теория экономического анализа/М. И. Баканов — М.: Финансы и статистика,2012. — 416 с.
3. Вечканов Г. С. Современная экономическая энциклопедия / Г. С. Вечканов, Г. Р. Вечканова. — СПб.: Лань, 2012. — 880 с.
4. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия; Инфра-М, 2014. — 336 c.
5. Жиляков, Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания) / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая– М.: КноРус, 2012. — 368с.
6. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 156 с.
7. Семенов. В. М. Экономика предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2012. — 256 с.