Налоговый аспект — вид риска в организации финансовой стратегии предприятий | Статья в журнале «Молодой ученый»

Авторы: ,

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №25 (129) декабрь 2016 г.

Дата публикации: 24.11.2016

Статья просмотрена: 58 раз

Библиографическое описание:

Ливерко А. Г., Плахов А. В. Налоговый аспект — вид риска в организации финансовой стратегии предприятий // Молодой ученый. — 2016. — №25. — С. 318-322. — URL https://moluch.ru/archive/129/35709/ (дата обращения: 24.06.2018).



Во время принятия финансовой политики организации необходимо уделить внимание огромному кругу рисков, которые оказывают влияние на деятельность фирмы. Среди таких факторов можно отметить и финансовые риски. Налоговые риски представляют большую опасность. Они оказывают воздействие как на финансово-экономическую деятельность, так и на авторитет, ее стоимость на рынке и т. д. При изучении налоговых рисков необходимо разделить их на преднамеренные нарушения законов и случайные, которые совершенны абсолютно бескорыстно.

При сознательном совершении правонарушения закона по налогам и сборам предприятию производственной сферы предоставляются постановления органов судебной власти, результаты проверок налоговой инспекции. Организации, которые придумывают схемы от уплаты налогов для получения собственных налоговых выгод, скрывают и исключают из оборота денежные средства, снижают налогооблагаемую базу, приводящее к уменьшению поступления налогов в бюджет страны. Поступки, которые направлены на совершение налоговых правонарушений, обнаруживаются во время реализации процедур налогового контроля. Предприятия, которые совершили налоговое правонарушение, доплачивают налоги, им начисляется, пеня за несвоевременную уплату налогов, но также организации могут быть привлечены и к налоговой ответственности. Обеспечительные меры используются при проведении проверок. При краже в особо крупном размере привлечение должностных лиц к уголовной ответственности осуществляется в рамках УК РФ. При доначислении санкции у предприятия резко растет кредиторская задолженность, показатели финансовой деятельности снижаются. Все эти факторы отрицательно влияют на решения инвесторов и финансовых институтах. Результаты данного правонарушения могут оказаться негативными, так как ухудшается престиж компании и возникает вопрос о реорганизации и банкротства.

Применение предприятиями схем ухода от уплаты налогов приведет к осознанному росту налогового риска, который ставит под угрозу осуществление стратегий и деятельности организации в целом.

Банальные схемы уходов от уплаты налогов были выявлены на основе проведения мероприятий налогового контроля, судебной практики и статистической информации ФНС РФ.

Рассмотрим схемы уходов от уплаты налогов предприятием.

Схема 1. Оплата за несуществующий товар осуществлялась нормативными актами зачета взаимных требований, договором перехода задолженности и уступки прав требований, которые не являются действительными. Участники купли-продажи нарушали требования законодательства при передаче товара, работ, услуг, так и при его оплате.

Рис. 1. Фиктивная поставка продукции, без доказательства факта оплаты

Во время проверки предприятия Федеральной налоговой службой было выявлено, что продавцом продукции являлась организация (не надежный налогоплательщик); отчетность была не представлена, фирма не прошла перерегистрацию; учредители и руководители не свидетельствовали о своих взаимоотношениях или находились в розыске. Рассматривая расчетный счет организации, можно было убедиться в отсутствии деятельности, которая была связана с куплей-продажей товара и уплаты налогов. Не была документально подтверждена и доставка продукции до завода.

Оплата поставленной продукции была осуществлена с помощью актов взаимных требований, договора перевода задолженности и уступками прав требований. Все выше перечисленные документы были составлены с нарушениями Федерального закона № 129 «О бухгалтерском учете», а данные не соответствовали реальности.

Следует иметь в виду и тот факт, что большинство участников схемы были участниками одной и той же группы предприятий и они представляли собой аффилированные лица, между которыми прослеживалась 100 % экономическая связь.

Формальность схемы проведения расчетов за проданную продукцию были подтверждены документами, которые были представлены для проверки. Главной целью в существующей цепочке зависимых организаций являлся вывод денежных средств, получение вычетов за счет НДС и принятие затрат в расходы по налогу на прибыль. В результате проверки все действия были признаны необоснованными. Сумма неуплаченных налогов была переведена в полном объеме в бюджет. По данной схеме было открыто уголовное дело.

Схема 2. Оплата фиктивного товара организации производились через реализацию продукта в адрес оптовой организации, не имеющей лицензии на производство и оборот товара или лицензию отозвали.

Документарная проверка выявила, что предприятием ОАО «Завод К» была принята документация, которые подтверждали оказание услуг, работ со стороны организации ООО «Р» по изучению рынка. В виде оплаты за фиктивное оказание услуг, основываясь на распорядительное письмо ООО «Р», происходила отгрузка алкогольной продукции со склада ОАО «Завод К» в адрес оптовой компании ООО «Э» и др. с предшествующим зачетом задолженности.

Рис. 2. Фиктивно оказанные услуги, факт оплаты по которым не подтвержден

В результате налоговой проверки были выявлены признаки налоговых правонарушений в ООО «Р». Проверка фирмы, в которую были осуществлены поставки продукции, показала отсутствие лицензии на право осуществления деятельности. Во время осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Завод К» нарушило Федеральный закон № 171, требования статей 252, 171, 172 НК РФ.

В итоге реализованных действий у завода появилась налоговая выгода (налог на прибыль и НДС), подтверждающее некачественное исполнение обязанностей по уплате налогов. Судебные органы поддержали позицию ФНС. Согласно постановлению Федеральной антимонопольной службы первичные документы предприятия, содержащие неправдивую информацию, не являются подтверждением налогооблагаемой базы. Налоговой инспекцией законно были начислены налоги, согласно НК РФ, штраф за просроченную уплату налога и завод был привлечен к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ.

Схема 3. Организация использовала схему неправомерной компенсации акциза из бюджета путем формального использования в производстве бражного дистиллята или спиртовых настоек. При этом акцизные вычеты больше, чем при реализации продукции, содержащий спирт.

Рис. 3. Схема уменьшения акциза алкогольной продукции производителями

Разрешается использование этилового спирта и спиртосодержащей продукции при изготовлении алкогольного продукта положениями нормативно-правовых актов. При применении этилового спирта на производстве сумма, которая подлежит к уплате акциза существенно больше, чем во время использования спиртосодержащей продукции. Это связано с отличием суммы акциза, подлежащего вычету поставщика по приобретенной продукции. В статье 193 НК РФ. Сущность схемы содержалось в том, что предприятиями-производителями реализация спиртосодержащей продукции осуществлялось из этилового спирта, а по документам оформление проходило как применение в производстве бражного дистиллята или спиртованных настоев. Продажи бражного дистиллята или настоек отображались в подложных документах.

Должны подметить, что в данных схемах поставщики спиртосодержащей продукции как правило являются невнимательными и не осуществляют свои налоговые обязательства. Нередко поставщик (производитель) фактически не мог изготовить и сбывать спиртосодержащую продукцию в связи с отсутствием технической базы, оборудования, специализированного персонала, сырья для его производства и прочее. Плата главным образом реализовывается на счета третьих лиц, не имеющих отношение к поставке или производству продукции. Таким образом, целью использования схемы было получение налоговой выгоды, которая соответствует сумме неуплаченного акциза в бюджет предприятиями, поставляющими спиртованные настои производителям водки.

Благодаря проведению мероприятий налогового контроля фиктивность документации была установлена и обоснована. Налогоплательщику отказано в вычетах по акцизам, НДС и сняты расходы по налогу на прибыль. Суд целиком поддержал позицию налогового органа.

Таким образом, проведенные исследования характерных схем ухода от налогообложения удостоверяют об отрицательном воздействии на финансовую обеспеченность предприятий производственной сферы. Собственно, осмысленное применение схем может привести к существенному ущербу деятельности предприятия в случае их обнаружения налоговыми органами либо службой экономической безопасности МВД России. Данные меры одобрительно скажутся на имидже производителя, на отношениях с контрагентами, что, возможно, приведет к росту объема продаж, а значит, обеспечит увеличение ее прибыли. Предприятиям производственной сферы следует выстраивать стратегию развития, учитывая положения стратегии государственного развития в рамках действующего законодательства.

Литература:

  1. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 //СПС «Консультант Плюс».
  3. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://comstol.info/2011/07/ekonomika/1833.
  4. Пепеляев С. Основы налогового права: учебно-методическое пособие [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://pravouch.com/page/nalog/ist/ist-19--idz-ax273--nf-35.html.
  5. Приоритеты и модернизация экономики России /Курнышева И. Р. — СПб: Алетейя, 2014.
  6. Налоги и модернизация страны. Пути совершенствования российской налоговой системы. — ГД РФ, 2015.
Основные термины (генерируются автоматически): спиртосодержащая продукция, уплата налогов, РФ, схема, этиловый спирт, производственная сфера, налоговый контроль, бражный дистиллят, алкогольная продукция, налоговая выгода.


Похожие статьи

Государственный контроль в сфере оборота алкогольной...

спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, Российская Федерация, этиловый спирт, государственная власть, оборот, орган, область производства, государственный контроль, исполнительная власть.

Акцизы на алкогольную продукцию | Статья в журнале...

литр, акциз, алкогольная продукция, безводный этиловый спирт, этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, Российская Федерация, налог, акцизное налогообложение, бюджетная система.

Внедрение ЕГАИС: проблемы и пути их решения для организаций...

ЕГАИС предназначена для государственного контроля за объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции [2].

Налоговый контроль как правовая категория | Статья в журнале...

Конечно, контрольные мероприятия в сфере налогообложения могут проводить и другие субъекты. Например, таможенные органы правомочны осуществлять контроль за уплатой косвенных налогов с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.

Характеристика и получение этилового спирта в производстве

Этиловый спирт смешивается в любых соотношениях с водой, спиртами, эфиром, глицерином, бензином и др.

Из спирта-сырца очисткой его от примесей получают спирт-ректификат (95,5 %). На рис.1 приведена схема производства этилового спирта из пищевого сырья...

Государственно-правовое регулирование оборота алкоголя на...

алкогольная продукция, этиловый спирт, страна СНГ, государственная монополия, Россия, производство, оборот, налоговое законодательство, алкогольный рынок, алкогольная отрасль.

Меры государственного контроля по созданию эффективной...

Государственный контроль в сфере оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации (с изложением комплексной программы административно-правового регулирования оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции).

Перспективы развития косвенного налогообложения в РФ

акциз, поступление акцизов, добавленная стоимость, налог, территория РФ, спиртосодержащая продукция, Российская Федерация, автомобильный бензин, алкогольная продукция, косвенное налогообложение.

Совершенствование налогообложения в регионах в условиях...

Налоговая система Российской Федерации согласно ст. 12 НК РФ [1] включает в себя федеральные, региональные и местные налоги.

 акцизов: на этиловый спирт (50 %), на спиртосодержащую продукцию (50 %), на бензин и печное топливо (100 %), на алкогольную...

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Государственный контроль в сфере оборота алкогольной...

спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, Российская Федерация, этиловый спирт, государственная власть, оборот, орган, область производства, государственный контроль, исполнительная власть.

Акцизы на алкогольную продукцию | Статья в журнале...

литр, акциз, алкогольная продукция, безводный этиловый спирт, этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, Российская Федерация, налог, акцизное налогообложение, бюджетная система.

Внедрение ЕГАИС: проблемы и пути их решения для организаций...

ЕГАИС предназначена для государственного контроля за объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции [2].

Налоговый контроль как правовая категория | Статья в журнале...

Конечно, контрольные мероприятия в сфере налогообложения могут проводить и другие субъекты. Например, таможенные органы правомочны осуществлять контроль за уплатой косвенных налогов с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.

Характеристика и получение этилового спирта в производстве

Этиловый спирт смешивается в любых соотношениях с водой, спиртами, эфиром, глицерином, бензином и др.

Из спирта-сырца очисткой его от примесей получают спирт-ректификат (95,5 %). На рис.1 приведена схема производства этилового спирта из пищевого сырья...

Государственно-правовое регулирование оборота алкоголя на...

алкогольная продукция, этиловый спирт, страна СНГ, государственная монополия, Россия, производство, оборот, налоговое законодательство, алкогольный рынок, алкогольная отрасль.

Меры государственного контроля по созданию эффективной...

Государственный контроль в сфере оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации (с изложением комплексной программы административно-правового регулирования оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции).

Перспективы развития косвенного налогообложения в РФ

акциз, поступление акцизов, добавленная стоимость, налог, территория РФ, спиртосодержащая продукция, Российская Федерация, автомобильный бензин, алкогольная продукция, косвенное налогообложение.

Совершенствование налогообложения в регионах в условиях...

Налоговая система Российской Федерации согласно ст. 12 НК РФ [1] включает в себя федеральные, региональные и местные налоги.

 акцизов: на этиловый спирт (50 %), на спиртосодержащую продукцию (50 %), на бензин и печное топливо (100 %), на алкогольную...

Задать вопрос