Риск-ориентированный подход к системе внутреннего контроля | Статья в журнале «Молодой ученый»

Авторы: ,

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №21 (125) ноябрь-1 2016 г.

Дата публикации: 03.11.2016

Статья просмотрена: 435 раз

Библиографическое описание:

Растегаева Ф. С., Марковникова Е. Ю. Риск-ориентированный подход к системе внутреннего контроля // Молодой ученый. — 2016. — №21. — С. 469-471. — URL https://moluch.ru/archive/125/34828/ (дата обращения: 12.12.2018).



Понятия «внутренний контроль» и «система внутреннего контроля» для отечественного бизнеса являются достаточно новыми. Можно сказать, что данные термины пришли к нам из зарубежной аудиторской практики.

Еще в 1977 году Лимская декларация руководящих принципов аудита, принятая IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ), утвердила основную задачу аудита — вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности, результативности и экономичности управления финансами… [1].

В соответствии с Международными стандартами аудита (ISA 315) под системой внутреннего контроля (internal control) понимается совокупность процессов, разработанных и осуществляемых лицами, наделенными руководящими полномочиями, руководством субъекта и прочим персоналом, с целью обеспечения разумной уверенности в достижении целей субъекта в контексте надежности финансовой отчетности, эффективности и производительности операций, соблюдения законодательства и нормативных актов [2].

Всемирно известная модель внутреннего контроля — модель COSO — рассматривает оценку рисков, как один из пяти базовых компонентов системы внутреннего контроля.

Под риском следует понимать событие, которое в будущем может оказать отрицательное влияние на деятельность компании. Риск является неотъемлемой частью любой деятельности. Задача руководства компании заключается в определении рисков и управлении ими.

В соответствии со сферами деятельности компаний современные авторы рассматривают следующие виды рисков:

– финансовые риски;

– коммерческие риски;

– производственные риски;

– экологические риски;

– политические риски;

– риски безопасности и многие другие.

Мы предлагаем рассмотреть риски, неблагоприятное влияние которых может отразиться на деятельности широкого круга компаний, независимо от сферы их деятельности.

Слияние и поглощение. Имея ряд существенных достоинств: повышение финансовой устойчивости, конкурентоспособности, возможность увеличения прибыли и т. д., процесс слияния/поглощения сопровождается серьезными рисками. В качестве основных проблем при проведении дружественных слияний/поглощений компаний, потенциально способствующих возникновению различного рода рисков, отечественные и зарубежные исследователи выделяют, в частности, следующее:

– усиление волнения сотрудников;

– отсутствие стратегии (менеджмент не имеет ни идей, ни ресурсов для последующей интеграции: особенно это характерно для поглощений в незнакомой области с целью диверсификации);

– недооценка потенциальных затрат (прежде всего, затрат на интеграцию, формирование нового имиджа, реструктуризацию системы маркетинга и сбыта и т. д.);

– осознанно необъективная оценка (сотрудники, разрабатывающие бизнес-план предстоящей сделки, заинтересованы в ее проведении и исходят из нереальных, чересчур оптимистических посылок при его составлении: редко делается расчет альтернативных сценариев);

– отсутствие должного контроля (отсутствие системы показателей, которые позволили бы оценить успешность прохождения сделки и степень достижения поставленных целей, четкого плана слияния/поглощения и последующей интеграции, с выделением подпроцессов, распределением ответственности, фиксацией целей, их квалификацией и постоянным контролем степени их достижения);

– медлительность принятия решений и размытые компетенции, культурные барьеры и, наконец, неопытность менеджеров [3].

Использование ERP систем. Данные информационные системы управления позволяют автоматизировать бизнес-процессы компании, что является несомненным их преимуществом. В то же время внедрение ERP системы обладает рядом существенных недостатков:

– недоверие руководства компании высокотехнологичным решениям, в итоге — отсутствие поддержки проекта, что в значительной степени затрудняет его реализацию;

– выбор в пользу наиболее дешевых программных продуктов на рынке — результатом может оказаться сбой и ошибки в системе, а так же ее функциональная ограниченность;

– потребность в обучении сотрудников — игнорирование данного фактора приведет к невостребованности системы, либо к использованию ограниченного объема ее возможностей;

– постоянное обновление и модернизация системы — необходимость связана с изменениями в законодательстве, требованиями рынка и т. д.;

– полное отсутствие или ограниченное тестирование системы не позволит оценить реальную пользовательскую нагрузку и приведет к дальнейшим сбоям системы.

Таким образом, использование ERP систем требует тщательной подготовки и планирования на каждом этапе внедрения.

Мошенничество. В условиях глобального финансового кризиса многие компании стремятся минимизировать затраты, в том числе, связанные и с системой внутреннего контроля. Данное обстоятельство неразрывно связано с увеличением риска мошенничества, основными факторами которого являются:

«предсказуемость» системы внутреннего контроля, причинами которой могут являться как стационарный план проверок, так и широкая осведомленность о недостатках процессов и систем компании;

высокая стоимость производимой продукции;

удаленность подразделений компании от головного офиса, что способствует ослаблению внутреннего контроля в связи со сложностями доступа к активам, преобладанием наличной формы расчетов и т. д.;

– привлечение иностранных специалистов порождает злоупотребления, связанные с завышением расходов на питание, проживание, развлечения и другие статьи расходов.

Информация о мошенничестве и коррупции способна нанести серьезный ущерб репутации компании и, как следствие, привести к уменьшению ее рыночной стоимости. Следовательно, руководство должно иметь полное представление о сопутствующих деятельности компании рисках, что позволит обеспечить эффективную работу системы противодействия мошенничеству и коррупции.

Удержание талантливых сотрудников. Таланты — это сотрудники, способные обеспечить высокий уровень развития компании. Одними из основных компетенций талантливых сотрудников являются: лидерские качества, способность к обучению, стремление к саморазвитию, математические и аналитические способности, взаимодействие с коллективом, а так же ряд профессиональных компетенций. Ни одна из компаний не застрахована от увольнения высококвалифицированных сотрудников. Грамотное управленческое решение заключается в том, чтобы своевременно просчитать риски, связанные как с содержанием ценного работника, так и с его увольнением. Необходимо учитывать, что период кризиса создает необходимые условия для карьерного роста наиболее инициативных и компетентных работников. Таким образом, возникает необходимость в создании резерва, суть которого заключается в определении критических должностей и подготовке для них преемников, обладающих требуемым потенциалом.

Таким образом, реализация рисков оказывает отрицательное влияние на деятельность компании и может привести к значительным изменениям либо полному недостижению поставленных целей.

Рассмотренные нами риски относятся к управляемым рискам, то есть руководство компании имеет возможность повлиять на вероятность возникновения и силу их воздействия.

Исходя из вышесказанного, сделаем вывод: система внутреннего контроля на современном предприятии должна содействовать реализации стратегических целей руководства, оптимизировать финансово-хозяйственную деятельность и предупреждать факты мошенничества. Неоспоримым фактом является и то, что правильно построенная система внутреннего контроля предоставляет базу данных для эффективного принятия управленческих решений.

Литература:

  1. Лимская декларация. http://audit.gov.ru/pdf/declaration/Лимская декларация руководящих принципов контроля.pdf (дата обращения 29.10.2016).
  2. Мельник М. В. Анализ и контроль в коммерческой организации. М: Эксмо, 2011. 560с. (Сер. «Полный курс МВА»).
  3. Королев М. И. Устранение рисков при слияниях и поглощениях //Недвижимость и инвестиции. 2010. № 2 (43). http://dpr.ru/journal/journal_41_29.htm (дата обращения 29.10.2016).
Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, ERP, риск, система, COSO, последующая интеграция, отрицательное влияние, деятельность компании, ISA, сотрудник.


Похожие статьи

Система внутреннего контроля: риск-ориентированный подход

В докладе COSO «Внутренний контроль.

Туркина А. Е. Риск-ориентированный внутренний контроль и его интеграция в систему управления рисками в

Оценка системы внутреннего контроля муниципального унитарного предприятия как риск-ориентированной деятельности.

Совершенствование организации внутреннего контроля...

Внутренний контроль по COSO — это свод мер, предпринимаемых менеджерами высшего звена организации, определяющих его

Проводя качественный и количественный анализ рисков можно оценить потенциал влияния принятий решений на ведение деятельности.

Обзор международных и национальных стандартов в области...

Ключевые слова: риск, управление рисками, риск-менеджмент, COSO ERM, FERMA, ISO

События, влияние которых является отрицательным, которые мешают созданию или ведут к

Интеграция системы управления рисками в общий управленческий процесс представляет...

Развитие внутреннего налогового контроля как элемента...

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, предприятие, COSO, элемент, система.

Особый акцент в модели COSO был сделан на ответственность за состояние контроля руководства компании.

Концепция риск-ориентированного аудита | Статья в журнале...

В системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля имеются явные и/или скрытые факторы, указывающие на сговор, злоупотребление

Следует отметить, что финансово-хозяйственная деятельность организации подвержена влиянию факторов риска как на...

Особенности организации системы внутреннего контроля...

Ключевые слова: контроль, внутренний контроль, система внутреннего контроля (СВК).

Система внутреннего контроля (СВК), построенная по концепции COSO, необходима для

Согласно международным стандартам аудиторской деятельности, в частности, МСА (ISA) 315...

Особенности построения системы внутреннего контроля...

Ключевые слова: система внутреннего контроля, система менеджмента качества, эффективность, конкурентоспособность, интеграция.

4. система внутреннего контроля не является гарантией полного отсутствия ошибок и рисков в компании, но она помогает...

Методика внедрения эффективной системы внутреннего...

Далее необходимо рассмотреть особенности внедрения системы внутреннего контроля в компании.

Выявление рисков в ведении хозяйственной деятельности. Прогнозирование возможных последствий.

Проблемы организации системы внутреннего контроля...

внутренний контроль, внутренний аудит, COSO, IFRS, бухгалтерский учет, система менеджмента качества, Российская Федерация, лицо, компания, субъект малого.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Система внутреннего контроля: риск-ориентированный подход

В докладе COSO «Внутренний контроль.

Туркина А. Е. Риск-ориентированный внутренний контроль и его интеграция в систему управления рисками в

Оценка системы внутреннего контроля муниципального унитарного предприятия как риск-ориентированной деятельности.

Совершенствование организации внутреннего контроля...

Внутренний контроль по COSO — это свод мер, предпринимаемых менеджерами высшего звена организации, определяющих его

Проводя качественный и количественный анализ рисков можно оценить потенциал влияния принятий решений на ведение деятельности.

Обзор международных и национальных стандартов в области...

Ключевые слова: риск, управление рисками, риск-менеджмент, COSO ERM, FERMA, ISO

События, влияние которых является отрицательным, которые мешают созданию или ведут к

Интеграция системы управления рисками в общий управленческий процесс представляет...

Развитие внутреннего налогового контроля как элемента...

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, предприятие, COSO, элемент, система.

Особый акцент в модели COSO был сделан на ответственность за состояние контроля руководства компании.

Концепция риск-ориентированного аудита | Статья в журнале...

В системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля имеются явные и/или скрытые факторы, указывающие на сговор, злоупотребление

Следует отметить, что финансово-хозяйственная деятельность организации подвержена влиянию факторов риска как на...

Особенности организации системы внутреннего контроля...

Ключевые слова: контроль, внутренний контроль, система внутреннего контроля (СВК).

Система внутреннего контроля (СВК), построенная по концепции COSO, необходима для

Согласно международным стандартам аудиторской деятельности, в частности, МСА (ISA) 315...

Особенности построения системы внутреннего контроля...

Ключевые слова: система внутреннего контроля, система менеджмента качества, эффективность, конкурентоспособность, интеграция.

4. система внутреннего контроля не является гарантией полного отсутствия ошибок и рисков в компании, но она помогает...

Методика внедрения эффективной системы внутреннего...

Далее необходимо рассмотреть особенности внедрения системы внутреннего контроля в компании.

Выявление рисков в ведении хозяйственной деятельности. Прогнозирование возможных последствий.

Проблемы организации системы внутреннего контроля...

внутренний контроль, внутренний аудит, COSO, IFRS, бухгалтерский учет, система менеджмента качества, Российская Федерация, лицо, компания, субъект малого.

Задать вопрос