Авторы: Верхолат Руслан Константинович, Адушев Матвей Николаевич

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №12 (116) июнь-2 2016 г.

Дата публикации: 19.06.2016

Статья просмотрена: 418 раз

Библиографическое описание:

Верхолат Р. К., Адушев М. Н. Проблемы использования оборотных активов в организациях и пути их решения на примере ООО «А-ДВ» // Молодой ученый. — 2016. — №12. — С. 1171-1175.



В статье дается понятие оборотных активов, из каких элементов состоят оборотные активы, оценка их состояния и эффективного использования в ООО «А-ДВ». Из проведенного анализа и оценки влияния ее факторов, можно сказать, чтоне смотря на повышение эффективности использования оборотных активов, у предприятия имеются проблемы использования отдельных элементов оборотных активов. Происходит замедление оборачиваемости текущих активов на отдельных стадиях хозяйственного кругооборота. В работе представлены пути повышения эффективности использования оборотных активов.

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, оборотные активы, оборачиваемость текущих активов

В современных экономических условиях, когда перед предприятием стоит целый ряд проблем, особенно важна оценка потребностей и потенциала субъектов предпринимательства, в частности использование оборотных активов [1, с. 981]. Оборотные активы являются наиболее подвижной частью имущества организации, поэтому их анализ имеет важную значимость для исследуемой компании. От скорости оборачиваемости текущих активов зависят результаты деятельности предприятия — выручка и прибыль [2, c. 156]. Анализ оборотных активов следует начать с изучения состава, структуры и динамики. ООО «А-ДВ», занимающееся оптовой торговлей лесными и строительными материалами. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов ООО «А-ДВ» на конец 2014–2015 гг. отражен в таблице 1.

Таблица 1

Анализ состава, структуры идинамики оборотных активов ООО «А-ДВ» на конец 2014–2015 года

Показатель

Конец 2014 года

Уд. вес,%

Конец 2015 года

Уд. вес,%

Отклонение (+; -)

абсолютное

Относит.,%

Запасы всего, в том числе:

− товарно-материальные ценности

− расходы на продажу

2006,2

1967

39,2

23,6

23,1

0,5

3200,4

3155,1

45,3

39,2

38,6

0,6

+1194,2

+1188,1

+6,1

+59,5

+60,4

+15,6

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

191,3

2,2

290,2

3,6

+98,9

+51,7

Дебиторская задолженность

3350,2

39,4

1912,3

23,4

-1437,9

-42,9

Денежные средства и денежные эквиваленты

2964,1

34,8

2768,4

33,9

-195,7

-6,6

Итого оборотных активов

8511,8

100

8171,3

100

-340,5

-4

По данным проведенного анализа можно сказать, что стоимость оборотных активов в 2015 году по сравнению с 2014 годом на конец года уменьшилась на 340,5 тысяч рублей или 4 процента. Снижение стоимости оборотных активов связано с уменьшением дебиторской задолженности и денежных средств. Снижение дебиторской задолженности произошло за счет погашении задолженности покупателей и списания задолженности покупателей и заказчиков с истекшим сроком исковой давности на убытки. Снижение денежных средств связано с приобретением материальных оборотных активов и основных средств. В структуре оборотных активов оборотных активов произошли кардинальные изменения, если на конец 2014 года наибольший удельный вес в оборотных активах занимала дебиторская задолженность — 39,4 процентов, то на конец 2015 года наибольшую часть занимают запасы — 39,2 процентов.

Анализ эффективности использования оборотных активов, которая определяется скоростью оборота текущих активов и их рентабельностью. Чем выше скорость оборота и рентабельность оборотных активов, тем выше эффективность их использования [3, c.247]. Рентабельность оборотных средств находится в прямой зависимости от скорости оборота средств и эффективности продаж, чем выше оборачиваемость текущих активов и эффективнее продажи, тем выше рентабельность оборотных средств [4, с. 143]. Анализ эффективности использования оборотных активов ООО «А-ДВ» отражен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ эффективности использования оборотных активов ООО «А-ДВ» за 2014–2015 год в тысячах рублей

Показатель

2014 год

2015 год

Отклонение (+; -)

абсолютное

Относит.,%

Выручка

99782

111228

+11446

+11,5

Прибыль от продаж

3446

5658

+2212

+64,2

Средняя величина оборотных активов

9623

8342

-1281

-13,3

Коэффициент оборачиваемости текущих активов, обор.

10,4

13,3

+3

+28,6

Коэффициент загрузки средств в обороте, руб./руб.

0,10

0,07

-0,02

-22,2

Длительность одного оборота текущих активов, дней

34,7

27

-7,7

-22,2

Рентабельность оборотных активов, %

35,8

67,8

+32

+89,4

По данным проведенного анализа можно сказать, что оборотные средства предприятия в 2015 году использовались эффективнее, чем в 2014 году, об этом характеризует ускорение оборачиваемости текущих активов, повышение рентабельности оборотных средств, а также снижение коэффициента загрузки средств в обороте и длительности одного оборота текущих активов. Коэффициент оборачиваемости за год увеличился с 10,4 до 13,3 оборота, это говорит о том, что с каждого рубля вложенного в оборотные активы предприятием получено выручки в 2015 году в 13,3 рублей, в то время как в 2014 году только 10,4 рубля. Благодаря ускорению оборачиваемости активов длительность одного оборота текущих активов за год снизилась на 7,7 дней, таким образом, для получения выручки предприятию требуется в 2015 году 27 дней с момента вложения средств в оборотные активы. Также следует отметить, что за счет ускорения оборачиваемости для получения одного рубля выручки предприятию потребовалось оборотных средств в 2015 всего 7 копеек, в то время как в 2014 году 10 копеек, экономия составила 3 копейки. Общая экономия средств, вкладываемых в оборотные активы, за год составила 3336,8 тысяч рублей. Рентабельность оборотных активов за год увеличилась с 35,8 до 67,8 процентов, таким образом, с каждого рубля, вложенного в оборотные активы, компания получила в 2015 году 68 копеек прибыли от продаж, в то время как годом ранее было получено только 36 копеек. Ускорение оборачиваемости текущих активов, повышение рентабельности оборотных средств, а также снижение коэффициента загрузки средств в обороте и длительности одного оборота текущих активов является положительной тенденцией для компании. Не смотря на повышение эффективности использования оборотных активов компании, нет предела у компаний по повышению их эффективности.

Для подсчета влияния таких факторов как длительность одного оборота денежных средств, запасов и дебиторской задолженности воспользуемся факторной моделью длительности оборачиваемости текущих активов [5, c. 352], [6, c. 272].

Где: — средний срок нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке; — период нахождения запасов на складах предприятия; — период нахождения средств в расчетах.

Анализ влияния вышеперечисленных факторов на длительность одного оборота текущих активов ООО «А-ДВ» проведем в таблице 3.

Таблица 3

Анализ влияния факторов на длительность одного оборота текущих активов ООО «А-ДВ»

Показатель

2014 год

2015 год

Отклонение (+; -)

Абсолютное

Относит.,%

Выручка

99782

111228

+11446

+11,5

Средняя величина оборотных активов всего, в том числе:

− денежные средства

− запасы

− дебиторская задолженность

9623

1668

1920

6036

8342

2866

2843

2632

-1281

+1198

+923

—3404

-13,3

+71,8

+48,1

—56,4

Длительность одного оборота текущих активов в днях всего, в том числе:

− средний срок нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке;

− период нахождения запасов на складах предприятия;

− период нахождения средств в расчетах.

34,7

6

6,9

21,8

27

9,3

9,2

8,5

-7,7

+3,3

+2,3

—13,3

-22,2

+55

+33,3

—61

По данным проведенного анализа можно сказать, что длительность одного оборота текущих активов за год снизилась с 34,7 до 27 дней. Уменьшение длительности одного оборота текущих активов произошло за счет снижения периода нахождения средств в расчетах на 13,3 дней. При этом это связано за счет не только за счет погашения задолженности покупателей и заказчиков, но и списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Негативными факторами, сдерживающими уменьшения длительности одного оборота является увеличение среднего срока нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке на 3,3 дня, а также увеличение периода нахождения запасов на складах предприятия на 2,3 дня. Замедление оборачиваемости денежных средств связано с отсутствием четкого планирования денежных потоков организации и не умением управлять ими. Замедление оборачиваемости запасов связано с излишним затовариванием предприятия. Проведя анализ эффективности использования оборотных активов, и оценив влияние на нее факторов можно сказать, что, не смотря на повышение эффективности использования оборотных активов, у предприятия имеются проблемы и резервы дальнейшего роста в этом направлении. В качестве проблем необходимо выделить следующие события:

− повышение эффективности использование оборотных активов произошло за счет снижения периода нахождения средств в расчетах, однако это произошло не только за счет погашения дебиторской задолженности, но и за счет списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

− наличие просроченной дебиторской задолженности, сдерживающей рост эффективности использования оборотных активов;

− увеличение среднего срока нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке в «замороженном» состоянии;

− увеличение период нахождения запасов на складах предприятия.

Для устранения данных проблем ООО «А-ДВ» необходимо предпринять следующие мероприятия:

− дебиторскую задолженность, возникающую перед организацией с отсрочкой платежа и сомнительным финансовым положением организации передавать под факторинг банку или специализированной организации;

− подать иск в суд на взыскание дебиторской задолженности, пока ни истек срок исковой давности. Доля просроченной дебиторской задолженности составляет 6,9 % от оборотных активов, таким образом, снижение дебиторской задолженности составит 563,8 тысяч рублей.

− денежные средства необходимо использовать на строительство склада лесоматериалов, стройматериалов и сантехнического оборудования в городе Уссурийск и Хабаровск.

На открытие склада предприятию потребуется денежных средств на строительство склада 500 квадратных метров в городе Уссурийск исходя из собственных стройматериалов в размере 3500 тысяч рублей, а в городе Хабаровск 500 квадратных метров со сроком полезного использования в 30 лет 5000 тысяч рублей. При этом 1500 тысяч рублей из собственных средств — стройматериалы и денежные средства, а 7000 тысяч рублей за счет кредитов. В стоимости строительства учтены проценты по кредиту. Данное мероприятие поможет не только освоить деньги, но увеличить выручку. Амортизация составит 283,3 тысяч рублей.

В Уссурийске необходим склад для того, чтобы сократить транспортные издержки, так как предприятию приходится возить товары дважды, это сократит расходы на продажу около 1 %.

В Хабаровске склад позволит увеличить выручку. По предварительным оценкам ожидаемый резервный рост выручки составит не менее 20–25миллионов рублей в год, рост себестоимости продаж 18–24миллионов рублей в год. Даже при выручке в 111228 тысяч рублей и площадью складских помещений в 1500 квадратных метров в пересчете на 500 квадратных метров выручка в городе Хабаровск должна составить около 37076 тысяч рублей.

Данные мероприятия позволит сократить период нахождения запасов на складах, снизить объем дебиторской задолженности и средний срок нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке.

Насколько повлияют данные мероприятия, проведем анализ эффективности использования оборотных активов на конец 2015 года и план 2016 год в таблице 4.

Таблица 4

Анализ эффективности использования оборотных активов на конец 2015 года иплан 2016 года

Показатель

Конец 2015 года

Влияние факторов (+; -)

Конец 2016 года

Отклонение (+;-)

Строительство складов

Взыскание дебиторской задолженности

Выручка

111228

+20000

-

131228

+20000

Себестоимость продаж

73165

+18000

-

91165

+18000

Коммерческие расходы

32405

+283,3–324

-

32364,3

-40,7

Прибыль от продаж

5658

2040,7

-

7698,7

2040,7

Стоимость оборотных активов

8171,3

-1500

-563,8

6107,5

-2063,8

Средняя величина оборотных активов

8342

-

-

7139,4

-1202,6

Коэффициент оборачиваемости текущих активов, обор.

13,3

-

-

18,4

+5,1

Коэффициент загрузки средств в обороте, руб./ руб.

0,07

-

-

0,05

-0,02

Длительность одного оборота текущих активов, дней

27

-

-

19,6

-7,4

Рентабельность оборотных активов, %

67,8

-

-

107,8

+40

По данным проведенного анализа можно сказать, что за счет проводимых мероприятий эффективность использования оборотных активов повысится, об этом характеризует ускорение оборачиваемости текущих активов и повышение рентабельности оборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов в 2016 году увеличится на 5,1 оборота и составит 18,4 оборота, это говорит о том, чтокомпания с каждого рубля вложенных в оборотные активы получит выручки в 2016 году в 18,4 рублей, что на 5,1 рублей больше, чем в 2015 году.

Для получения одного рубля выручки предприятию потребуется средств вкладываемых в оборотные активы на 2 копейки меньше, об этом характеризует снижение коэффициента загрузки средств в обороте. Общая экономия оборотных средств составит 2624,6 тысяч рублей.

Длительность одного оборота текущих активов снизится с 27 до 19,6 дней, таким образом, для получения выручки предприятию потребуется всего около 20 дней с момента вложения средств в оборот, что является положительной тенденцией для компании.

Рентабельность оборотных активов также вырастит с 67,8 до 107,8 процентов, это говорит о том, что в 2016 году компания с каждого вложенного рубля в оборотные активы получит прибыли от продаж в 1,08 рублей, вместо 0,68 рублей в 2015 году.

Проведя исследование бухгалтерского баланса как источника информации о состоянии и эффективности использования оборотных активов в организации ООО «А-ДВ», в частности исследовалась организация и технология составления бухгалтерского баланса, анализ состояния и эффективности использования оборотных активов.

Предприятие ООО «А-ДВ» развивается, об этом характеризует увеличение выручки и прибыли предприятия, эффективность использования трудовых ресурсов и имущественный потенциал компании растет. Однако следует отметить что ООО «А-ДВ» не использует полностью потенциал увеличения эффективности использования оборотных активов, ведется нерациональное использование средств, вкладываемых в оборотные активы, что является проблемой предприятия.

Для повышения эффективности использования оборотных активов предприятию ООО «А-ДВ» были предложены следующие мероприятия: дебиторскую задолженность, возникающую перед организацией с отсрочкой платежа и сомнительным финансовым положением организации передавать под факторинг банку или специализированной организации; подать иск в суд на взыскание дебиторской задолженности, пока ни истек срок исковой давности; денежные средства необходимо использовать на строительство склада лесоматериалов, стройматериалов и сантехнического оборудования в городе Уссурийск и Хабаровск; создавать резерв по сомнительным долгам.

Данные мероприятия позволит сократить период нахождения запасов на складах, снизить объем дебиторской задолженности и средний срок нахождения денежных средств в кассе и на счетах в банке.

Литература:

  1. Царева Н. А. Оценка потребностей и потенциала региональных субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере международного и межрегионального сотрудничества: на материалах социологического исследования проведенного в Приморском крае // Экономика и предпринимательство. — 2015. — № 1 (54). — С. 981–987.
  2. Сапожникова, Наталья Глебовна. Бухгалтерский учет: учебник / Н. Г. Сапожникова. — 7-е изд., перераб. — Москва: Кнорус, 2014. — 452 с.
  3. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И. Т. Абдукаримов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.
  4. Басовский Л. Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л. Е. Басовский, А. М. Лунева, А. Л. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 222 c.
  5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г. В. Савицкая. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 284 c.
  6. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 607 c.
Основные термины (генерируются автоматически): оборотных активов, использования оборотных активов, эффективности использования оборотных, текущих активов, оборота текущих активов, оборачиваемости текущих активов, дебиторской задолженности, оборотных средств, оборотные активы, денежных средств, нахождения денежных средств, использование оборотных активов, Рентабельность оборотных активов, повышение рентабельности оборотных, рентабельности оборотных средств, Анализ эффективности использования, оборачиваемость текущих активов, понятие оборотных активов, Анализ оборотных активов, элементов оборотных активов.

Ключевые слова

бухгалтерский баланс, оборотные активы, оборачиваемость текущих активов

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle
Задать вопрос