Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ»



Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ»

Баширова

В статье рассмотрено понятие фонда оплаты труда, её состав и структура в ООО «Стройпрогресс ДВ». Выявлены изменения показателей, произошедших за отчетный период и факторы, оказавшие влияние на фонд заработной платы. Даны рекомендации по улучшению рациональности использования фонда оплаты труда.

Ключевые слова: фонд оплаты труда, структура фонда заработной платы стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты

В современных экономических условиях одним из основных условий успешного развития предприятия является эффективное развитие имеющегося трудового потенциала [1, c. 77]. Совершенствование системы мотивации и стимулирования возможно путем улучшения монетарных видов стимулирования. Фонд оплаты труда — это общая сумма денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную рабочими и служащими по трудовому договору, и по структуре состоит из разных частей [2, с. 355]. Анализ применения средств на оплату труда на любом предприятии имеет огромное значение. В процессе анализа следует осуществлять периодический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств с помощью подъема производительности труда и понижения трудоемкости продукции [3, с. 278]. Следует отличать затраты, включаемые в фонд оплаты труда предприятия, и затраты на оплату труда, относимые на издержки производства и обращения.

Под затратами на оплату труда подразумевается совокупность выплат, производимых предприятием в пользу физических лиц и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения [5]. В состав фонда оплаты труда включаются начисленные предприятием суммы заработной платы в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, стимулирующие доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а так же выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер [4, с. 412]. При анализе структуры фонда оплаты труда сравнивают фактические показатели за 2 года. Для проведения анализа фонда оплаты труда в ООО «Стройпрогресс ДВ» необходимо изучить структуру, состав и динамику фонда оплаты труда; выявить изменение показателей произошедшие за 2015 год; выявить причины, оказавших воздействиена фонд оплаты труда. Источниками исходной информации для анализа фонда заработной платы являются — данные бухгалтерского и оперативного учета, данные статистической отчетности. Для анализа фонда заработной платы используют данные табл. 1.

Таблица 1

Анализ состава иструктуры фонда оплаты труда работников предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ» за 2014 и 2015г.

Содержание	2014 год		2015 год		Абсолютное Отклонение (+,-)	Темп роста,%
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес%	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес%
Фонд заработной платы, всего	7 410	100	11293	100	+3883	+152,4
выплаты по тарифным ставкам, окладам	4 134	55,78	6 298	55,76	+2164	+152,3
выплаты компенсирующего характера связанные с условием труда (РК,ДВ)	2435	32,86	3779	33,46	+1344	+155,2
выплаты компенсирующего характера связанные с режимом дня (сверхурочные, работа выходные и праздничные)	45	0,6	-	-	-45	0
выплаты за неотработанное время (больничный, отпуск)	796	10,74	1217	10,78	+421	+152,9

Из данного проделанного анализа можно прийти к выводу, что фонд оплаты труда в 2015 год в сравнении с 2014 годом возрос на 3883000 рублей, темп роста составил 152,4 процента. Увеличение Фонда оплаты труда произошло с помощью роста всех составляющих по видам основной и дополнительной оплаты труда, не считая выплаты компенсирующего характера, в 2015 году их на предприятии не было, потому что предприятие наняло дополнительных водителей, то нет необходимости работать сверхурочно и в ночное время. Повышение этих составляющих статьей фонда оплаты труда произошло с помощью роста численности персонала.

Таким образом, структура фонда оплаты труда поменялась некардинально. Из анализа состава заработной платы можно увидеть, что самый большой удельный вес, как в 2015 году так и в 2014 году приходится на выплаты по тарифным ставкам и окладам они составляют 55,76 процента. Это произошло, так как выплаты по тарифным ставкам и окладам считается главной зарплатой сотрудника. Аналогично большой удельный вес в 2014 и 2015 году приходится на выплаты стимулирующего характера и составил 33,46 процента. А самый маленький удельный вес 2014 так и 2015 году приходится на выплаты компенсирующего характера. Повышение почти всех показателей считается неплохой тенденцией для компании. Перейдем к оценке причин, влияющих на фонд оплаты труда.

Фонд оплаты труда сотрудников с повременной зарплатой находится в зависимости от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответственный период времени. Среднегодовая заработная плата работников-повременщиков, также, находится в зависимости еще от численности отработанных дней в среднем одним работником предприятия за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка [3, с. 284]. Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.

Таблица 2

Анализ фонда оплаты труда ООО «Стройпрогресс ДВ»

Показатель	2014г.	2015г.	Изменение	Темп роста,%
Среднесписочная численность работников, чел.(ЧР)	42	63	+21	+150
Количество отработанных дней одним работником в среднем за год, дней (Д)	247	249	+2	+100,8
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. (П)	7,99	7,98	-0,01	+99,9
Фонд оплаты труда, тысяч рублей(ФОТ)	7410	11293	+3883	+152,4
Зарплата 1-го работника, руб.			+2825,4 +5,6 +0,8	+101,6 +100,8 +100,9
Среднегодовая (ГЗП)	176428,57	179253,97
Среднедневная (ДЗП)	714,29	719,90
среднечасовая (ЧЗП)	89,40	90,21

Из данного проведенного анализа видно, что в ООО «Стройпрогресс ДВ» в 2015 году по сравнению с 2014 среднесписочная численность работников увеличилась на 21 человека. Среднегодовая зарплата одного работника увеличилась на 2825,4 рубля, среднедневная увеличилась на 5,6 рубля, а среднечасовая заработная плата увеличилась на 0,8 рублей. Расчёт влияния этих факторов можно произвести способом полных цепных подстановок, используя данные аналитической таблицы 3.2, расчет по формуле:

ФОТ пост.=ЧР ×Д ×П × ЧЗП(1)

1. ФОТ пост.(0) = ЧР₀ ×Д₀ ×П₀ × ЧЗП₀
2. ФОТ пост.(чр) = ЧР₁ ×Д₀ ×П₀ × ЧЗП₀
3. ФОТ пост.(д) = ЧР₁ ×Д₁ ×П₀ × ЧЗП₀
4. ФОТ пост. (п)ЧР₁ ×Д₁ ×П₁ × ЧЗП₀
5. ФОТ пост. (чзп)ЧР₁ ×Д₁ ×П₁ × ЧЗП₁
6. ФОТ пост. = ФОТчр + ФОТ д + ФОТп + ФОТ чзп

1. ФОТ пост. (0) = 42 × 247 × 7,98 × 89,4= 7410000 рублей
2. ФОТ пост. (чр) = 63 ×247× 7,98 × 89,4= 11115000рублей.
3. ФОТ пост. (д) = 63 ×249 × 7,98 × 89,4= 11205000 рублей.
4. ФОТ пост. (п) = 63 × 249 × 7,99 × 89,4= 11190976 рублей.
5. ФОТ пост. (чзп) = 63 × 249 × 7,99 × 90,21= 11293000 рублей.

ФОТ чр = 11115000 – 7410000 = 3705000 рублей.

ФОТ д = 11205000 – 11115000 = 90000 рублей.

ФОТ п = 11293000–11115000 = –14023,8 рублей.

ФОТ чзп = 11293000–11293000 = 102024 рублей.

6. ФОТ пост.=3705000+90000 – 4023,8 +102024 = 3883000 рублей.

В ООО «Стройпрогресс ДВ» фонд оплаты труда в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросла на 3883000 рублей, это произошло за счет следующих факторов:

1. Повышение среднесписочного количества сотрудников на 21 человека привело к повышению фонда оплаты труда на 3705000 рублей;
2. За счет роста число отработанных дней одним работником примерно за год на 2 дня, фонд оплаты труда возрос на 2290000 рублей;
3. Сокращение средней длительности трудового дня на 0,01 часа привело к сокращению фонда оплаты труда на 14023 рублей 8 копеек;
4. За счет роста среднечасовой зарплаты 1-го сотрудника на 0,8 рубля фонд оплаты труда увеличился на 102024 рублей.

Увеличение фонда оплаты труда является хорошей тенденцией для предприятия.

Преобразуем данные аналитических выводов и расчетов в таблице 3.

Таблица 3

Анализ фонда оплаты труда методом пропорционального деления

Содержание	Изменение (+;-)	Аналитический расчет	Относит. отклонение,%
ФОТ всего:	+3883000	-	+52,4
В т. ч. за счет изменения
численности работников	+3705000		+50
количества отработанных дней	+90000		+1,21
средней продолжительности рабочего дня	-14023,8		-0,19
среднечасовой заработной платы	+102024		+1,38

Из данной таблицы 3 видно, что фонд оплаты труда в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 52,4 процента, это произошло за счет следующих факторов:

1. Увеличение среднесписочной численности работников на одного человека привело к увеличению фонда оплаты труда на 50 процента;
2. Увеличение количества отработанных дней одним работником в среднем на 2 дня фонд оплаты труда увеличился на 1,21 процента;
3. За счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня 0,01 часа произошло уменьшение фонда оплаты труда на 0,19 процента;
4. Увеличение среднечасовой заработной платы 0,8 рубля привело к увеличению фонда оплаты труда дополнительно на 1,38 процента.

Как видно из проведенных аналитических расчетов увеличение фонда оплаты труда в наибольшей степени произошло за счет увеличения численности работников на 50 процента, так же за счет увеличения среднечасовой заработной платы, что является стимулирующим фактором к труду. В числе мер, которые можно предложить по улучшению рациональности использования фонда оплаты труда можно выделить:

− осуществление ежеквартального анализа фонда оплаты труда, для того, чтобы обнаружить причины влияющие на величину фонда оплаты труда;

− изменение системы заработной платы производственному составу компании на сдельную систему оплату труда, чтобы увеличить производительность труда сотрудников.

Литература:

1. Проблемы экономики и управления предприятиями, отраслями, комплексами: монография. Книга 30 / Е. Н. Волк, Б. Даулетбаков, Е. В. Джамай и др. / Под общ. ред. С. С. Чернова. — Новосибирск: Издательство ЦРНС, 2016. — 220 с.
2. Скляренко В. К. Экономика предприятия: учебное пособие / В. К. Скляренко, В. М. Прудникова. — М.: ИНФРА-М, 2006. – 505 с.
3. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г. В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2008. – 704 с.
4. Сергеев И. В. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие / И. В. Сергеев, И. И. Веретенникова. — М.: ТК Велби, 2005. – 560 с.
5. Царева Н. А. Оценка потребностей и потенциала региональных субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере международного и межрегионального сотрудничества: на материалах социологического исследования проведенного в Приморском крае // Экономика и предпринимательство. — 2015. — № 1 (54). — С. 981–987.