Авторы: Кеворкова Жанна Аракеловна, Нелидов Всеволод Александрович

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №10 (114) май-2 2016 г.

Дата публикации: 17.05.2016

Статья просмотрена: 215 раз

Библиографическое описание:

Кеворкова Ж. А., Нелидов В. А. Зарубежный опыт организации эффективного финансового контроля // Молодой ученый. — 2016. — №10. — С. 727-730. — URL https://moluch.ru/archive/114/30231/ (дата обращения: 16.12.2017).



Данная статья представляет обзор мировой практики организации эффективной национальной системы финансового контроля за корпоративными структурами, которые используют государственные средства или собственность.

Ключевые слова: государственная корпорация, корпоративное управление, финансовый контроль, аудит, отчётность, планирование.

Процесс глобализации, ставший характерной чертой нашего времени, неизбежно ведет к возникновению более тесного сотрудничества между государствами во всех значимых сферах деятельности. Безусловно, обмен опытом в такой важной области, как движение финансовых средств, трудно переоценить. Взаимодействие соответствующих структур разных стран в рамках организации финансового контроля, бесспорно, является одним из самых действенных инструментов повышения качества аудита, проводимого этими структурами.

Мировой опыт показывает, что как правило, корпорации с государственным участием возникают при активизации кризисных явлений, когда в той или иной отрасли возникают системные проблемы и необходимо развить её экономический потенциал. Корпорации становятся одним из управленческих решений этих проблем. Система финансового контроля является залогом результативной работы и эффективного управления, обеспечивая регулирование деятельности корпораций со стороны государства и проведение оценки результатов этой деятельности [1].

Значимость эффективных моделей корпоративного управления государственных корпораций диктуется объективными обстоятельствами:

– во многих странах госкомпании представляют значительную часть экономики. Таким образом, они существенно влияют на эффективность экономики страны в целом;

– Чем совершеннее корпоративное управление госкомпаний, тем существеннее рост их производительности и эффективности, а это, в свою очередь, ведет к развитию конкурентной среды и высоких стандартов ведения бизнеса в целом.

Эффективный финансовый контроль включает такие элементы, как отчетность и порядок раскрытия информации, создание служб внутреннего контроля и аудита госкорпораций, и деятельность внешних аудиторов по оценке и контролю за госкорпорацией.

Существует три основных типа отчетности:

– отчетность о планируемых/прогнозируемых результатах. Она является, дополнительной по отношению к финансовой отчетности и касается согласования целей и основных индикаторов деятельности госкомпании на планируемый период в будущем. Система прогнозных показателей часто подвергается изменениям и корректировкам, и имеет существенные различия в разных странах.

– отчетность о достигнутых результатах включает в себя финансовую отчетность, отчеты исполнительных органов корпораций и дополнительные отчеты для государственных ведомств;

– агрегированная/консолидированная отчетность — это сводная отчетность по всем компаниям, в которых обозначено присутствие государства. Цель данной отчетности — информирование парламента и общественности страны о результатах государственного участия в экономике. Содержание этого типа отчетности также весьма отлично от страны к стране [2].

Рассмотрим более подробно требования различных стран к формированию и содержанию отчётности государственных компаний. В первую очередь рассмотрим формы отчетности о планируемых результатах.

В таких странах, как Франция, Великобритания и Швеция основные цели госкомпаний четко определены местным законодательством. В Швеции законодательно закреплено, что главной целью управления собственностью государством является увеличение стоимости активов госкорпорации для собственника [3].

Также в зависимости от страны выделяют следующие формы отчетности о планируемых результатах: положение о намерениях (statement of corporate intent), контракты на управление (management contracts), корпоративные планы и пр. Сначала госкомпания должна представить годовой бизнес-план и получить одобрение от профильного министерства или Министерства финансов, после этого госпредприятие отчитывается перед уполномоченным госведомством и\или Министерством финансов, Казначейством о достигнутых количественных и качественных показателях своей деятельности.

В основном, госкомпании отчитываются так же, как и предприятия частного сектора, сообщая такие финансовые показатели, как EBIT (Earnings before interests and taxes — прибыль, до вычета из нее налогов и процентов по заемным средствам) или ROE (Return on equity — рентабельность собственного капитала). Некоторые госкорпорации используют более сложные показатели отчетности, например, EVA (Economic value added — экономическая добавленная стоимость).

В некоторых странах государственные компании обязаны предоставлять дополнительные отчеты, как правило, о нефинансовых показателях своей деятельности. Так, например, госкомпании предоставляют:

– в Новой Зеландии — информацию об изменении стоимости компании, основываясь на методологии ценностно-ориентированного управления (Value-Based Management), а также сравнительный анализ своих результатов с результатами частных компаний (benchmark);

– в Великобритании — обзор развития бизнеса и стратегию деятельности на будущее;

– в Швеции — всесторонний анализ внешней бизнес-среды компании, информацию о схемах вознаграждения, выплаченных дивидендах, воздействии на экологию,

– в Испании госкомпании предоставляют полугодовые отчеты об исполнении принципов конкуренции в подписании контрактов.

В Турции и Южной Корее, странах со все еще доминирующим государственным сектором экономики, существуют комплексные системы целепланирования и мониторинга деятельности госпредприятий. Так, в этих странах, государственные ведомства по экономическому планированию подготавливают программы деятельности предприятий госсектора, в которых прописываются основные финансовые и нефинансовые цели и задачи, индикаторы их достижения, соответствие интересам государства и общества. Затем эти программы проходят процедуры согласования в министерстве финансов, утверждаются парламентом и публикуются в средствах массовой информации.

В ряде стран (Бельгия, Греция, Франция, Новая Зеландия, Австралия и др.) выработка механизмов и целей контроля деятельности госпредприятий реализуется через использование контрактов на управление. Формализация постановки целей и мониторинг исполнения задач для госпредприятий, четкое определение менеджмента на управление компанией и интересов акционеров является основной задачей системы контрактов на управление. Такие контракты заключаются с корпорацией как независимым юридическим лицом и позволяют согласовать интересы государственных ведомств между собой и так и с частными инвесторами, разграничить взаимные обязательства государства и компаний с государственным участием, выстроить систему стратегических приоритетов, зафиксировать ориентиры предприятия, определить основные задачи и условия их выполнения.

В таких странах, как Бельгия, Канада и Австралия, госкорпорации обязаны проводить среднесрочное планирование на период от 3 до 5 лет, в рамках которого разрабатываются и представляются корпоративные планы с определенным набор целей и задач.

Корпоративные планы являются основой контроля и подотчетности в отношениях между советами директоров госпредприятий и государственными организациями, исполняющими функции собственника. С одной стороны данные планы закрепляют ориентиры для менеджмента госкорпораций и представителей государства, с другой стороны, задают определенные рамки для их инициативы.

Как показывает практика, эффективность использования указанных механизмов целеполагания и планирования деятельности госпредприятий в основном зависит от трех факторов:

– независимость менеджмента госкорпораций от политического вмешательства;

– качество целевых индикаторов деятельности;

– качество подготовки документов (программ деятельности, контрактов на управление, корпоративных планов);

Информация, предоставленная в отчетности о достигнутых результатах является одним из центральных индикаторов функционирования государственной корпорации.

Требования к финансовой отчётности госкорпораций, как правило, совпадают с требованиями к общественным компаниям. Так например, в Великобритании ко всем государственным компаниям применяются требования предоставления и ведения отчетности такие же, как и к коммерческим организациям, требования отчетности госкомпаний в Швеции включают стандарты компаний, торгующихся на бирже [4].

В соответствии с мировой практикой госкомпаниями предоставляется следующая отчетность: ежеквартальные отчеты (Новая Зеландия, Швеция, Турция), полугодовые отчеты (Норвегия, Франция), годовые отчеты (все страны).

В основном отличия в отчетности госкорпораций разных стран заключаются в полноте, качестве и прозрачности предоставляемых данных, а также своевременности и широте их обнародования.

Основной тенденцией последних десяти лет во многих странах является развитие систем консолидированной отчетности о предприятиях госсектора, что позволяет проводить анализ и оценку государственного участия в экономике в целом, сравнивать результаты деятельности отдельных госпредприятий как между собой, так и с публичными компаниями, формировать стратегию развития госсектора. В Финляндии, Норвегии, Австралии, Дании, Германии сводная отчетность формируется на основе докладов парламенту. В таких странах, как например, Чехия, Южная Корея, Италия не существует агрегированных отчетов о результатах деятельности госкомпаний в целом и их влиянии на экономику.

Важным элементом эффективного финансового контроля является разработка и системы бухгалтерских и финансовых показателей.

В большинстве стран к государственным компаниям применяются те же стандарты бухгалтерского учета и аудита, что и к публичным компаниям. В целом, можно сказать, что не существует каких-либо особых условий или исключений в отношении применяемых нормативов бухгалтерского учета. Специфика касается только стран Европейского Союза, в которых государственные корпорации могут являться получателем государственной помощи или выступают участником государственных программ или проектов, во многих странах существуют определенные требования к ведению отдельных бухгалтерских счетов для контроля и учета такого рода деятельности [5].

С целью обеспечения независимой профессиональной оценки деятельности государственных корпораций во многих странах обращаются к услугам внешних аудиторов. Процедура выбора независимых аудиторов и их тип (государственная организация или частная аудиторская компания) разнятся от страны к стране, например:

– во Франции, Италии, Норвегии, Словакии и Польше аудиторским комитетом госкорпорации выбирается независимая сертифицированная аудиторская компания, в Бельгии аудит госкорпорации проводится четырьмя внешними аудиторами, двое из которых назначаются уполномоченной госорганизацией (Cours des Comptes);

– в Великобритании аудит проводится государственными ревизорами;

– в Австралии государственная телекоммуникационная компания Telstra C. L. может выбирать аудиторов из частного сектора, но в этом случае государственная организация по аудиту (Australian National Audit Office) обязана давать свое заключение относительно финансовой отчетности [2].

При выборе внешних аудиторов особое внимание уделяется, прежде всего, их качественным характеристикам, таким как: профессионализм, опыт, репутация, объективность и независимость. Как правило, внешний аудитор не может обслуживать компанию более 3 лет.

Отличительной особенностью, касающейся раскрытия информации государственными предприятиями, является то, что госкомпании также выступают объектом дополнительного контроля со стороны государства. Исполнение этого контроля осуществляют специальные государственные организации: Board of Audit в Японии, National Audit Office в Австралии, Финляндии, Новой Зеландии и Великобритании, Auditor General в Канаде, Corte dei Conti в Италии, Cours des Comptes в Бельгии и Франции, Supreme Chamber of Control в Польше, Board of Audit and Inspection в Южной Корее, Federal Court of Auditors в Германии, Court of Auditors в Австрии, Intervención General de la Administration del Estado в Испании, High Audit Committee в Турции, State Audit Office в Норвегии, Riksrevisionen в Швеции и т. д.

Государственные ревизионные организации обладают рядом преимуществ по сравнению с частными аудиторскими компаниями: независимостью в определении объемов, сроков, периодичности проверок; а также относительной свободой при обнародовании результатов проверок и инициировании их обсуждения в органах законодательной и исполнительной власти.

Среди тех инструментов, которые могут дополнить финансовые показатели и средства бухгалтерского контроля следует назвать популярные на Западе системы взаимной ответственности (systems of mutual accountability) и вознаграждения за достигнутые результаты (performance- related rewards), а также сбалансированную систему показателей (Balanced Scorecard — BSC). Все перечисленные выше инструменты помогают осуществлять контроль за достижением, эффективностью процессов и достижением желаемых результатов в разных направлениях.

За организацией финансового контроля в экономически развитых государствах и его повседневным применением за рубежом стоит колоссальный опыт, который можно было бы с успехом использовать в отечественной практике. Обмен практическим опытом по различным вопросам финансового контроля как методического, так и прикладного характера имеет огромное значение, поскольку опыт функционирования и развития финансовых органов других стран, несомненно, полезен для экономики России.

Литература:

  1. Шамхалов Ф. И. Советы директоров государственных корпораций в развитых странах мира // Вестник ИНЖЭКОНа. — 2009. — № 6. — С. 113–122;
  2. State-Owned Enterprise Governance Reform An Inventory of Recent Change //http://www.oecd.org/. URL: http://www.thepresidency.gov.za/electronicreport/downloads/volume_4/business_case_viability/BC1_Research_Material/OECD_Comparative_Analysis.pdf;
  3. Annual report state-owned companies // http://www.oecd.org/. URL: http://www.government.se/contentassets/0126b664c843479d8696d1be546fe4b6/annual-report-state-owned-companies-2014;
  4. State-Owned Enterprise Governance Reform An Inventory of Recent Change //http://www.oecd.org/. URL: http://www.oecd.org/daf/ca/corporategovernanceofstate-ownedenterprises/48455108.pdf;
  5. Воронин Ю. М., Мешалкина P. E. Стандартизация финансового контроля: Россия и мировой опыт. — М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2003. — 160 с.
Основные термины (генерируются автоматически): финансового контроля, деятельности госпредприятий, внешних аудиторов, государственных корпораций, board of audit, сводная отчетность, court of auditors, типа отчетности, National Audit Office, формы отчетности, финансовой отчетности, cours des comptes, контроля деятельности госпредприятий, государственным компаниям, Система финансового контроля, государственным участием, результатах деятельности госкомпаний, организации финансового контроля, отчетности госкорпораций разных, разных стран.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle
Задать вопрос