Теоретические аспекты взимания НДФЛ в России и зарубежных странах | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №23 (103) декабрь-1 2015 г.

Дата публикации: 01.12.2015

Статья просмотрена: 185 раз

Библиографическое описание:

Туренко К. В. Теоретические аспекты взимания НДФЛ в России и зарубежных странах // Молодой ученый. — 2015. — №23. — С. 666-669. — URL https://moluch.ru/archive/103/23804/ (дата обращения: 24.09.2018).



 

Налог на доход физических лиц (далее НДФЛ) — это один из прямых налогов, играющих огромную роль в обеспечении бюджетов всех уровней источниками дохода, который так же участвует в регулировании экономических процессов.

Подоходный налог сейчас обеспечивает основную массу налоговых поступлений почти во всех государствах. Ведущее место подоходный налог занял в связи со следующими причинами: Во-первых, это личный налог, т. е. налог, объект которого — доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях; Во-вторых, подоходный налог позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения — всеобщность и равномерность.

Традиционно подоходный налог — это налог государственный, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. Возможность местных органов власти и управления определять условия взимания государственного подоходного налога либо весьма ограниченна, либо вообще исключена. Подоходный налог имеет большое влияние на политическую и экономическую стабильность, на перераспределение доходов. Поэтому нежелательно иметь большое количество субъектов, принимающих решения о подоходном налоге.

Этот налог по сравнению с другими налогами является довольно молодым. Впервые он был введен в Англии в 1798 году в виде утроенного налога на роскошь, был построен на чисто внешних признаках и действовал до 1816 года. В 1842 году налог был введен вновь в виде, более или менее отвечающем основным идеям подоходного обложения.

В других странах подоходный налог стали применять с конца XIX — начала XX века. В России, например, в 1812 году был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества (своеобразная форма подоходного налога).

Закон о подоходном налоге был принят в России лишь 6 апреля 1916 года. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истиной платежеспособности граждан. В то же время набравшие силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного обложения, не делавшего различия между бедными и богатыми и более тяжело ложившегося на менее состоятельных граждан. Но Февральская, а затем и Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и Закон о подоходном налоге от 6 апреля 1916 г. фактически не вступил в силу [2].

Но идея об этом налоге не была забыта, и в начале 1920-х гг. он стал одним из источников поступлений в доходную часть бюджета страны. Это был один из немногих налогов, который существовал в СССР при практически полном отсутствии налоговой системы. В годы Советской власти подоходный налог не имел значительного фискального значения, так как основная масса поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.

В наше время основам современного подоходного налогообложения физических лиц было положено начало с принятием Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц». С введением его в действие с 1 января 1992 г. была создана принципиально иная система подоходного обложения физических лиц.

Этот налог применяется во многих развитых и развивающихся странах, в том числе стран Северной Америки и стран Евросоюза. Ставка процента варьирует от 0 % до 47,5 % в зависимости от вида дохода. НДФЛ, так же, как и в РФ, является одним из основных источником налоговых доходов консолидированного бюджета страны (его доля в разных странах составляет 65–89 %).

Говоря о значении НДФЛ в современной России, следует отметить, что он занимает одну из лидирующих позиций по сумме налоговых поступлений. По данным единого портала бюджетной системы РФ, в 2014 году, подоходный налог составляет 26,1 % от общих налоговых поступлений. Данные приведены в таблице 1.

 

Таблица 1

Структура налоговых поступлений от прямых налогов в консолидированный бюджет 2014 года

Наименование налога

Процент от общей суммы поступлений, %

Сумма налога, млрд руб

НДФЛ

26,10

5 077,97

Страховые взносы на обязательное страхование

25,89

5 035,72

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

16,40

3 189,42

Налоги на совокупный доход

1,62

315,1

Налоги на имущество

4,92

957,49

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

15,09

2 934,65

Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

9,37

1 823,02

Иные

0,62

117,23

Источник: [3]

 

Но, как и во многих налогах, во взыскании подоходного налога существуют свои недостатки. Одни из наиболее существенных заключаются в том, что налоговые ставки зафиксированы и не учитывают демографическую ситуацию в стране. Это связано с тем, что в России действует плоская шкала начисления налога, то есть единая ставка в 13 %. Ввиду этого, многим физическим лицам, чьи доходы весьма малы, даже стандартная ставка налога может показаться чрезмерной.

Говоря о демографии, следует еще раз обратить внимание на количество детей в семье. Сейчас, согласно статье 218 второй части налогового кодекса в Российской Федерации предоставляются следующие вычеты:

  1.                Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц для лиц, имеющих государственные награды либо особый статус: для Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трёх степеней и многих других.
  2.                Вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц на каждого ребёнка, предоставляется до суммы дохода 280 000 руб.
  3.                Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц на третьего и каждого последующего ребёнка.
  4.                Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц на каждого ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В отличие от существующего в Германии и некоторых других европейских странах так называемого «Налога с семьи», в России установлена ставка 13 % вне зависимости от семейного положения физического лица [1].

Одним из путей повышения эффективности подоходного налога можно преобразовать налог по европейскому примеру, а именно ввести семейный налог. Это будет способствовать повышению уровня браков и. как следствие, демографии в стране. В этом случае вычеты с детей будут более эффективными, и приносить больший доход в консолидированный бюджет страны.

Говоря о немецком налоге на супружеские пары, также используются более льготные тарифы. Например, дополнительная надбавка на солидарность в 5,5 % от подоходного налога.

Также немаловажным является тот факт, что НДФЛ не учитывает демографическую ситуацию в данный момент времени: по проведенной когда-то переписи населения составляется план налоговых сборов и их распределение. Причем берутся усредненные демографические данные. Здесь можно выделить два серьёзных просчета по ситуации на 2015 год:

Во-первых, план использования с сбора налогов не следует составлять на долгосрочную перспективу — в данный момент времени будет целесообразнее составить прогноз на 1 год;

Во-вторых, для составления данного прогноза необходимо брать как можно более точные демографические данные. Это позволит рассчитать более точные суммы от плановых налоговых поступлений и разработать стратегию повышения их поступления.

Еще одной проблемой, в следствие которой бюджет страны недополучает большие суммы от налоговых поступлений, является нелегальная занятость. Причин работать на подобных условиях довольно много:

        «бегство» от уплаты налогов,

        нежелание получать документы (лицензии, сертификаты, дипломы), подтверждающие знания,

        досуговая деятельность, приносящая прибыль, и так далее.

Однако все выше перечисленное влечет за собой тяжелые последствия, как экономические, так и социальные. Как и в случае Германии, Франции и ряде других европейских стран, при высокой безработице и постоянно растущем количестве пенсионеров нелегальная занятость подрывает всю экономическую систему. По подсчетам Федерального министерства финансов Германии, страна из-за этого ежегодно теряет 500 тыс. официальных рабочих мест. Причина проста:честно работающие предприятия уже не могут успешно конкурировать с теми, кто использует дешевый нелегальный труд, и вынуждены увольнять сотрудников [4].

Для снижения уровня нелегальной занятости немецкое правительство принимает множество мер, некоторые из которых приемлемы и для российской экономики. Среди них основное место отдается двум:

  1.                Преследование ее проявлений со стороны таможенных органов, бирж труда и муниципальных розыскных групп,
  2.                Законодатели пытаются бороться с данным явлением путем принятия новых законов.

В заключении следует еще раз отметить, что данный налог является одним из наиболее прибыльных в бюджете страны, и чем эффективнее будет проходить сбор, и чем более точные данный будут использоваться для составления налогового плана на период сбора, тем лучше он будет развиваться.

 

Литература:

 

  1.                Налоговый кодекс Российской Федерации
  2.                ИПфорум.ру. Все про индивидуальное предпринимательство и этапы развития бизнеса. Статья «Налог на доходы физических лиц»/ Электронный ресурс. / — Режим доступа: http://ipinform.ru/nalogi-iplatezhi/nalogi-ip/nalog-na-doxody-fizicheskix-lic-ndfl.html
  3.                Единый портал бюджетной системы РФ. Статья «исполнении бюджета по доходам». Электронный ресурс. / — Режим доступа: http://budget.gov.ru/epbs/faces/p/Бюджет/Доходы/Исполнение %20бюджета %20по %20видам %20доходов?_adf.ctrl-state=aqysf2ruz_162&_afrLoop=35102394502614&_afrWindowMode=0&_afrWindowId=aqysf2ruz_159#! %40 %40 %3F_afrWindowId %3Daqysf2ruz_159 %26_afrLoop %3D35102394502614 %26_afrWindowMode %3D0 %26_adf.ctrl-state %3Dpoa61jq7p_4
  4.                Энциклопедия местного самоуправления. Статья «Нелегальная занятость и ее последствия для социальных систем и рынка труда Германии»»/ Электронный ресурс. / — Режим доступа: http://vasilievaa.narod.ru/10_4_03.htm
Основные термины (генерируются автоматически): подоходный налог, налог, Россия, нелегальная занятость, Российская Федерация, демографическая ситуация, подоходное обложение, РФ, бюджет страны, момент времени.


Похожие статьи

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

В случае если налоговая система страны в области налогообложения доходов граждан не сбалансирована, а население чувствует несправедливость в сфере

Поэтому рассмотрим значение данного налога в формировании доходов бюджетов Российской Федерации.

Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц...

доход, лицо, Российская Федерация, прогрессивная шкала, введение, прогрессивное налогообложение, Россия, налоговая система, налоговая нагрузка, подоходный налог.

Перспективы развития налогообложения доходов граждан...

В Российской Федерации, физические лица являются плательщиками нескольких видов налогов: транспортного налога, земельного налога, налога на

Налог на доходы физических лиц играет важную роль в налоговой системе любой страны.

Подоходный налог.

Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации

В статье рассмотрена особенности налогообложения иностранных граждан в российской федерации.

В соответствии с международными соглашениями налоговые нерезиденты уплачивают только подоходный налог (п. 2 ст. 209 НК РФ).

Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц

Существующая в России система подоходного налогообложения физических лиц не может считаться идеальной, так как не способствует совершенствованию

Положительный опыт зарубежных стран можно перенять в части установления необлагаемого налогом минимума.

Значение налога на доходы физических лиц в формировании...

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налога на доходы физических лиц — по нормативу 85 процентов.

Недостатки современной налоговой системы | Статья в журнале...

− совершенствование подоходного налогообложения физических лиц

Основные термины (генерируются автоматически): налоговая система, налог, налоговая нагрузка, уплата налогов, налоговое законодательство, Российская Федерация, налогоплательщик, Россия, сбор.

Соотношение налоговых и неналоговых поступлений в РФ...

Налоговые новости и статьи «Подоходный налог в США и других странах» [Электронный ресурс] Режим доступа: http

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации.

Анализ проблем двойного налогообложения | Статья в журнале...

Ключевые слова: внутреннее двойное налогообложение, момент наступления двойного налогообложения, способы избежания двойного налогообложения, подоходный налог

В то время как ситуация внутри страны остается за рамками изучения. Формулировка целей статьи.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

В случае если налоговая система страны в области налогообложения доходов граждан не сбалансирована, а население чувствует несправедливость в сфере

Поэтому рассмотрим значение данного налога в формировании доходов бюджетов Российской Федерации.

Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц...

доход, лицо, Российская Федерация, прогрессивная шкала, введение, прогрессивное налогообложение, Россия, налоговая система, налоговая нагрузка, подоходный налог.

Перспективы развития налогообложения доходов граждан...

В Российской Федерации, физические лица являются плательщиками нескольких видов налогов: транспортного налога, земельного налога, налога на

Налог на доходы физических лиц играет важную роль в налоговой системе любой страны.

Подоходный налог.

Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации

В статье рассмотрена особенности налогообложения иностранных граждан в российской федерации.

В соответствии с международными соглашениями налоговые нерезиденты уплачивают только подоходный налог (п. 2 ст. 209 НК РФ).

Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц

Существующая в России система подоходного налогообложения физических лиц не может считаться идеальной, так как не способствует совершенствованию

Положительный опыт зарубежных стран можно перенять в части установления необлагаемого налогом минимума.

Значение налога на доходы физических лиц в формировании...

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налога на доходы физических лиц — по нормативу 85 процентов.

Недостатки современной налоговой системы | Статья в журнале...

− совершенствование подоходного налогообложения физических лиц

Основные термины (генерируются автоматически): налоговая система, налог, налоговая нагрузка, уплата налогов, налоговое законодательство, Российская Федерация, налогоплательщик, Россия, сбор.

Соотношение налоговых и неналоговых поступлений в РФ...

Налоговые новости и статьи «Подоходный налог в США и других странах» [Электронный ресурс] Режим доступа: http

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации.

Анализ проблем двойного налогообложения | Статья в журнале...

Ключевые слова: внутреннее двойное налогообложение, момент наступления двойного налогообложения, способы избежания двойного налогообложения, подоходный налог

В то время как ситуация внутри страны остается за рамками изучения. Формулировка целей статьи.

Задать вопрос