В данной статье рассматривается практика налогообложения доходов, имущества, капитала физических лиц, работающих и проживающих на территории Франции.
Ключевые слова: Налоги с физических лиц, налог на доходы физических лиц, налогообложение имущества, налог на наследство, налоговая система Франции, налоговый резидент
Система налогообложения доходов и имущества физических лиц, проживающих во Франции закреплена в Налоговом Кодексе Французской Республики (Codegénéraldesimptôs, CGI). Для того чтобы понять какие именно налоги необходимо платить гражданину, переехавшему во Францию, следует обратиться к этому законодательному акту. Ниже будут рассмотрены основные налоги, составляющие налоговое бремя граждан имеющих доход и недвижимость в этой стране. Лица, проживающие в стране менее 183 дней в году, не имеют статус налоговых резидентов.
Тот факт, что физическое лицо не имеет статус резидента не освобождает его от обязанности уплаты подоходного налога (impôt sur le revenu), однако он взимается только с источников дохода внутри страны. В то время как у налогового резидента облагается доход полученный как во Франции, так и за ее пределами. Плательщиками этого сбора являются все совершеннолетние лица на территории Франции. Ставка подоходного налога варьируется в зависимости от совокупного дохода семьи, превышающего 5 963 евро. Требуемая сумма указывается в налоговой декларации и включает в себя все источники прибыли за прошедший год. В первый год налогоплательщик обязан сам обратиться в ближайший налоговый центр по месту жительства для получения декларации. Указать свои доходы нужно до конца марта. За неверные сведения и задержку предусмотрен штраф. Декларация подается даже при нулевых доходах. Юридические лица платят корпоративный налог, ставка которого составляет 15–33,33 %.
Таблица 1. Подоходный налог во Франции
|
Прибыль, евро |
Налог, % |
|
Менее 5 963 |
0 |
|
5 964–11 896 |
5,5 |
|
11 897–26 420 |
14 |
|
26 421–70 830 |
30 |
|
70 830–150 000 |
41 |
|
150 001–1 000 000 |
45 |
|
Свыше 1 000 000 |
48–49 |
Передача недвижимости между родственниками во Франции облагается налогом на наследство (l’impôt sur les successions). Ставка колеблется в широких пределах и зависит от степени родства. Приоритет имеют родители и дети. Далее следуют братья и сестры. В некоторых случаях ставка достигает более половины самой стоимости. Нередки случаи продажи недвижимого имущества для погашения налогового бремени. Налог распространяется и на недвижимость лиц, не имеющих статус налогового резидента. Для того чтобы вывести имущество из-под французской налоговой юрисдикции, иностранец может зарегистрировать S. C. I. (Société Civile Immobilière) — гражданскую компанию по операциям с недвижимостью. После этого дом или квартира попадают в правовое поле родной страны эмигранта.
Таблица 2. Налог на наследство во Франции
|
Стоимость, евро |
Ставка, % |
|
Менее 8 072 |
5 |
|
8 072–12 109 |
10 |
|
12 109–15 932 |
15 |
|
15 932–552 324 |
20 |
|
552 324–902 838 |
30 |
|
902 838–1 805 677 |
40 |
|
Более 1 805 677 |
45 |
Еще одним прямым обложением с доходов во Франции является налог солидарности на состояние (impôt de solidarité sur la fortune — ISF), также известный как налог на богатство.
С 1 января 2015 года он распространяется на лиц, чье состояние в стране превышает 1,3 млн евро. Из этих денег финансируются различные социальные программы помощи неимущим. Ставка налога может варьироваться от 0,5 % до 1,5 % в зависимости от величины дохода. Прибыль считается в основном с недвижимых активов, поэтому избежать выплаты можно также регистрацией S. C. I. Другим путем освобождения от налога на богатство может считаться использование недвижимости для профессиональной деятельности или сдача в аренду. ISF выступает продуктом французской политической системы с большим влиянием левых партий. Во многих европейских странах нет ничего подобного.
Таблица 3. Налог на богатство во Франции
|
Размер активов, евро |
Ставка, % |
|
До 800 |
0 |
|
800–1 300 |
0,5 |
|
1 300–2 570 |
0,7 |
|
2 570–5 000 |
1 |
Во Франции работодатель ежемесячно удерживает определенную часть зарплаты. Эти социальные налоги компенсируют медицинские расходы, пособия по безработице и прочие затраты на работника. Ставка варьируется от 15 % до 23 % в зависимости от уровня зарплаты. Кроме того, в каждом регионе, департаменте или коммуне взимаются местные налоги для пополнения региональных бюджетов.
Франция прочно входит в число 15 европейских государств наиболее популярных для покупки недвижимости. После приобретения жилья первым делом необходимо зарегистрировать недвижимое имущество, оплатив услуги нотариуса.
Таблица 4. Размер нотариальной комиссии во Франции
|
Сумма сделки, евро |
Комиссия % |
|
Менее 6 500 |
4 |
|
6 500–17 000 |
1,65 |
|
17 000–60 000 |
1,1 |
|
Более 60 000 |
0,825 |
Ему же надо будет заплатить пошлину на оформление права собственности. Сбор на первичную недвижимость составит всего 2–3 %. Если же понравившейся объект построен более 5 лет назад, нужно будет оплатить 6–7 % его стоимости.
Собственник жилья во Франции ежегодно платит налог на недвижимость (taxe foncière), зависящий от местонахождения и площади последней. Для расчета ставки используется понятие «условная аренда». В промышленно развитом городе налог на недвижимость обойдется в сумму равную половине месяца аренды. В менее престижном населенном пункте ставка будет равна 1,5-месячному арендному сроку. Налог на проживание (taxe d’habitation) распространяется на собственников и арендаторов жилья. Ставка может разниться в зависимости от благосостояния конкретного города, численности семьи и ее дохода. Минимальная стоимость этого сбора эквивалентна месяцу «условной аренды». Однако налоговая выгода от приобретения жилья в промышленно развитом районе закономерно уравнивается более высокими ценами. Специалисты при покупке первичной недвижимости уделяют большое внимание правильному выбору риэлтора. Ведь грамотно оформленные последним документы могут освободить от налогов на целых 5 лет.
Зачастую иностранцы приобретают жилье в стране для последующей его сдачи внаем. В этом случае они обязаны платить налог на доход с аренды (l’impôt sur le revenu locatif). Ставка для лица не имеющего статуса налогового резидента колеблется от 20 % до 45 %. Из налогооблагаемой базы вычитаются расходы на ремонт и содержание жилья. Также необходимо заплатить социальный сбор, составляющий 15,5 %. Если недвижимость находится в собственности юридического лица, ставка налога составит 33 %.
Таблица 5. Налог на доход с аренды во Франции
|
Доход, евро |
Ставка, % |
|
До 5 963 |
5 |
|
5 963–11 896 |
10 |
|
11 896–26 420 |
15 |
|
26 420–70 830 |
20 |
|
70 830–150 000 |
41 |
|
Более 150 000 |
45 |
При перепродаже недвижимости вступает в силу налог на прирост капитала. При этом налогооблагаемой базой выступает разница между ценами покупки и продажи. На 2015 год ставка для налогоплательщиков составила 40,5 %. Размер налога снижается пропорционально времени владения собственностью. Вычет может достигать 24 % от ставки после 18 лет владения. После 22 лет налог не взимается. В ставку налога включен специальный социальный сбор размером 15,5 %, который не платят нерезиденты, а также добавочный налог 6 %. Скидки на социальный сбор также зависят от времени владения жильем. Они составляют 2 % после 6 лет, 4 % после 18 лет и 8 % после 25 лет. 30-летний период владения жильем полностью освобождает от сборов. С 2013 года в стране введен дополнительный налог на продажу недвижимости, ставка которого зависит от суммы прироста капитала и колеблется от 2 % до 6 %.
Во Франции есть важный стимул к сдаче недвижимого имущества в аренду или продаже. Если немеблированное жилье не занято более года, оно облагается налогом на пустующую недвижимость. В основном это маленькие коммуны с населением не более 50 тыс. человек. Спустя год пустующий объект обойдется собственнику в 12,5 % от среднего по рынку дохода от подобного жилья. Далее ставка увеличится до 25 %.
Оформленная на юридическое лицо недвижимость подпадает под уплату ежегодного налога на косвенное владение, составляющим 3 % от рыночной стоимости жилья. Освобождается от уплаты недвижимое имущество компаний из стран, заключивших с Францией договор, который открывает местным органам информацию об акционерах.
Таким образом следует отметить невысокие, по сравнению с другими странами Европы, налоги на недвижимость, которая может являться важной статьей дохода. А фискальная привлекательность Франции для желающих открыть тут свой бизнес, напротив, оставляет желать лучшего.
Литература:
- http://www.impots.gouv.fr/ — официальный сайт Налоговой службы Франции
- http://www.legifrance.gouv.fr/ — официальный сайт Правой информации Франции
