Элементы системы внутреннего налогового контроля

Данная статья посвящена определению сущности внутреннего налогового контроля на предприятии. Выявлены основная цель и задачи внутреннего налогового контроля. Представлен перечень процедур, над которыми будет осуществляться контроль в результате внедрения и функционирования функций внутреннего налогового контроля в организации. Предложена карта контроля первичных документов как один из инструментов внутреннего налогового контроля на предприятии.

Ключевые слова: внутренний налоговый контроль, задачи внутреннего налогового контроля, налоговый риск, финансово-хозяйственная деятельность, карта контроля первичных документов, государственное регулирование.

Налоги давно уже превратились в одно из наиболее эффективных средств государственного регулирования, как в сфере внутренней экономики, так и в сфере международных экономических отношений. Поэтому в настоящее время приобретают особую актуальность теоретические вопросы внутреннего контроля, его организации и методики в целом. Помимо этого существует ряд вопросов практического разрешения узловых проблем, связанных с организацией и эффективным функционированием контрольных служб на современных предприятиях с учетом накопленного опыта, создания системы, позволяющей выявить риски в системе внутреннего контроля и определять уровень качества контролирующих органов. Это и предопределило основную проблему в отношении порядка исчисления и уплаты налогов — организацию системы внутреннего контроля [1].

В работах А. Н. Козырина, Э. А. Вознесенского, В. А. Ерофеевой, М. В. Мельник, Р. Адамса, Дж. Робертсона и других авторов на высоком уровне раскрыты теоретические и практические вопросы организации налогового контроля.

Цель исследования — раскрытие сущности и элементов системы внутреннего налогового контроля.

Основная его цель внутреннего налогового контроля, по нашему мнению, — это минимизация налоговых рисков.

На основе этого можно выделить задачи внутреннего налогового контроля [2]: идентификация и документирование рисков и покрывающего их контроля по налоговой функции; проведение регулярного и системного анализа влияния изменений внешней и внутренней среды; постоянные актуализация, тестирование и сертификация контрольных процедур; регулярный мониторинг замечаний и статуса мероприятий по их устранению.

Результатом внедрения и функционирования функций внутреннего налогового контроля в организации будет являться контроль над [2]: формированием налогооблагаемой базы при исчислении налоговых обязательств; своевременностью и полнотой исполнения налоговых обязательств и применения льгот; своевременным внедрением и соблюдением требований законодательства о налогах и сборах РФ.

Предметомналогового контроля как правило выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, а так же бухгалтерская документация. Контроль над документацией позволяет исключить совершения ошибок в будущем и избежать штрафов, пеней и т. д.

Карту контроля первичных документов, которая представлена в таблице 1, можно представить как один из инструментов внутреннего налогового контроля на предприятии. С помощью данного инструмента мы можем сделать вывод об уровне контроля над первичным документом, а так же определить, кто кому является подконрольным относительно данных первичного документа.

Карта контроля первичных документов (на примере счет-фактуры)

В заключение хотелось бы отметить, что внутренний налоговый контроль справедливо может рассматриваться как составная часть системы внутреннего контроля, устанавливаемая руководством экономического субъекта в процессе хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления компанией.

Литература:

1. Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ.; под ред. проф. Я. В. Соколова.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.-589с.
2. Морунов В. В. Теория экономической безопасности государства: налоговый аспект /В. В. Морунов, Л. В. Барт; под науч.ред. А. Р. Сафиуллина. — М: Ульяновск: УлГТУ, 2013. — 110с.