Анализ налоговых проверок в Российской Федерации
Автор: Тазетдинова Лидия Вячеславовна
Рубрика: 15. Экономика
Опубликовано в
XX международная научная конференция «Исследования молодых ученых» (Казань, май 2021)
Дата публикации: 16.04.2021
Статья просмотрена: 2762 раза
Библиографическое описание:
Тазетдинова, Л. В. Анализ налоговых проверок в Российской Федерации / Л. В. Тазетдинова. — Текст : непосредственный // Исследования молодых ученых : материалы XX Междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2021 г.). — Казань : Молодой ученый, 2021. — С. 27-31. — URL: https://moluch.ru/conf/stud/archive/394/16493/ (дата обращения: 13.05.2024).
Статья посвящена анализу статистических данных, представленных Федеральной налоговой службой о результатах осуществления налогового и иных видов контроля. Для анализа были использованы такие показатели как количество камеральных и выездных проверок, динамика платежей, состав и структура проведенных выездных налоговых проверок в России. Анализ показал, что за исследуемый период количество проверок уменьшилось. Уменьшилось и количество выявленных нарушений. Снизилось количество проверок в отношении всех субъектов проверки. Наибольшее количество проверок по-прежнему приходится на организации.
Ключевые слова: налоговый контроль, камеральные проверки, выездные проверки, количество нарушений, дополнительно начисленные платежи.
Введение
Одним из актуальных вопросов на сегодняшний день является большое количество проверок со стороны Федеральной налоговой службы (далее — ФНС). Политика государства сегодня направлена на ослабление административных мер, в частности, со стороны ФНС. Однако налоговый контроль со стороны государства просто необходим, так как с другой стороны еще одной проблемой является злостное уклонение налогоплательщиков от выполнения своих обязательств перед налоговыми службами [4, с. 171].
Налоговый контроль осуществляет функцию сбора информации об исполнении налогоплательщиком своих обязательств, а также помогает обнаружить и пресечь случаи нарушения налогового законодательства [1, с. 254]. Таким образом, налоговый контроль способствует обеспечению национальной безопасности в сфере экономики.
Одной из форм налогового контроля являются проверки (камеральные и выездные). Благодаря статистическим данным можно увидеть количество правонарушений в налоговом секторе, а также использовать полученные данные при формировании финансовой и налоговой политики страны.
По данным ФНС в России зарегистрировано более 8,5 миллионов налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) [3]. Конечно осуществить выездную проверку в отношении каждого хозяйствующего субъекта невозможно. Используя данные камеральных проверок можно принять решение о необходимости проведения выездных проверок.
Результаты исследования
В целях данного исследования были проанализированы статистические данные представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы, а именно в таблице 1 рассмотрено количество камеральных проверок за 2018–2020 годы.
Таблица 1
Количество камеральных проверок, проведенных в России в 2018–2020 гг. [2]
Наименование показателя |
2018 |
2019 |
2020 |
2020/2018 |
|
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||||
Камеральные проверки |
67 889 986 |
62 802 102 |
61 490 686 |
-6 399 300 |
90,6 |
Из них выявившиеся нарушения |
3 530 186 |
2 447 597 |
2 383 741 |
-1 146 445 |
67,5 |
Как видно из таблицы 1 количество камеральных проверок уменьшилось в 2020 году по сравнению с 2018 годом на 9,4 %. Также уменьшилось и количество выявленных нарушений в 2020 году по сравнению с 2018 годом на 32,5 %.
Таблица 2
Динамика платежей, дополнительно начисленных в ходе проведенных камеральных проверок в 2018–2020 гг. [2]
Наименование показателей |
2018 |
2019 |
2020 |
2020/2018 |
|
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||||
Всего дополнительно начислено платежей, тыс. руб. |
55 610 833 |
37 743 315 |
52 481 228 |
-3 129 605 |
94,4 |
Из них налогов, тыс. руб. |
36 634 573 |
21 528 661 |
35 245 463 |
-1 389 110 |
96,2 |
Всего было дополнительно начислено платежей в 2018 году свыше 55,6 млрд. руб. причем из них 36,6 млрд. руб. составили налоги. В 2019 году данные показатели снизились на 17,9 млрд. руб. и 15,1 млрд. руб. соответственно. В 2020 году по сравнению с 2018 годом показатели также снизились (на 3,1 млрд. руб. и 1,4 млрд. руб. соответственно). За три года размеры дополнительных платежей по результатам камеральных проверок сократились на 5,6 %, а количество налогов сократилось на 3,8 %.
Количество выездных проверок, проведенных в России, в 2018–2020 годах представлена в таблице 3.
Таблица 3
Количество выездных проверок, проведенных в России, в 2018–2020 гг. [2]
Наименование показателя |
2018 |
2019 |
2020 |
2020/2018 |
|
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||||
Выездные проверки |
14 167 |
9 332 |
6 143 |
-8 024 |
43,4 |
Из них выявившие нарушения |
13 847 |
8 975 |
5 869 |
-7 978 |
42,4 |
Из таблицы 3 можно увидеть, что больше чем в два раза сократилось количество выездных проверок (на 56,6 %). При этом количество выявленных нарушений тоже снизилось (на 57,6 %). Можем предположить, что это связано с ослаблением административных мер со стороны Федеральной налоговой службы.
Таблица 4
Динамика платежей, дополнительно начисленных в ходе проведенных выездных проверок в 2018–2020 гг. [2]
Наименование показателей |
2018 |
2019 |
2020 |
2020/2018 |
|
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||||
Всего дополнительно начислено платежей, тыс. руб. |
314 772 113 |
298 523 811 |
194 923 621 |
-119 848 492 |
61,9 |
Из них налогов, тыс. руб. |
222 686 806 |
210 275 630 |
134 790 568 |
-87 896 238 |
60,5 |
Вместе со снижением количества выездных проверок снизились и дополнительно начисленные платежи, а также их них налоги. За три года размеры дополнительно начисленных платежей по результатам выездных проверок сократились на 38,1 %, а размеры налогов на 39,5 %.
Поскольку количество выездных проверок сократилось, то из этого можно сделать вывод и о снижении количества проверок в отношении всех субъектов проверки. Данные представлены в таблице 5.
Таблица 5
Количество проведенных выездных проверок в РФ по субъектам проверки, ед. [2]
Наименование показателя |
2018 |
2019 |
2020 |
2020/2018 |
|
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
||||
Организаций |
12 553 |
8 243 |
5 469 |
-7 084 |
43,6 |
Индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой |
1 200 |
802 |
445 |
-755 |
37,1 |
Физических лиц |
414 |
287 |
229 |
-185 |
55,3 |
Состав и структура проведенных выездных проверок в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, а также физических лиц представлена в таблице 6.
Таблица 6
Состав и структура проведенных выездных налоговых проверок в России [2]
Выездная проверка |
2018 |
2019 |
2020 |
Изменение структуры |
|||||
Ед. |
% |
Ед. |
% |
Ед. |
% |
2018–2019 |
2019–2020 |
2018–2020 |
|
Организаций |
12553 |
88,6 |
8 243 |
88,3 |
5 469 |
89,1 |
-0,3 |
0,8 |
0,5 |
Индивидуальных предпринимателей |
1 200 |
8,5 |
802 |
8,6 |
445 |
7,2 |
0,1 |
-1,4 |
-1,3 |
Физических лиц |
414 |
2,9 |
287 |
3,1 |
229 |
3,7 |
0,2 |
0,6 |
0,8 |
Всего проведено выездных проверок |
14167 |
100 |
9332 |
100 |
6143 |
100 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Как видно из таблицы 6, наибольшее количество проверок приходится на организации. Наименьшее количество приходится на индивидуальных предпринимателей, а также на физических лиц.
Заключение
За исследуемый период количество проверок уменьшилось. Также уменьшилось и количество выявленных нарушений. Следовательно, снизилось количество проверок в отношении всех субъектов проверки. Наибольшее количество проверок приходится на организации. Наименьшее количество проверок приходится на индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Предположительно снижение количества проверок связано с ослаблением административных мер со стороны Федеральной налоговой службы.
Литература:
- Кудреватых Н. В. Оценка результатов налогового контроля в РФ // Вестник алтайской академии экономики и права. № 6. 2020. С. 253–261.
- Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. — Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn42/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.
- Статистика по государственной регистрации // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. — Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/regstats/.
- Юнусова Е. А., Исламов И. Я. Налоговый контроль как фактор обеспечения экономической безопасности // Вопросы студенческой науки. 2019. № 6 (34). С. 171–173.