Библиографическое описание:

Кудайбергенова С. К., Амангелди Г. Б. Анализ управления рентабельностью коммерческого банка [Текст] // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2015 г.). — М.: Буки-Веди, 2015. — С. 39-43.

Коммерческие банки являются одной из главной составляющей частью экономики страны, их работа неразрывно связанна с потребностями воспроизводства. Банки являются основой рыночного механизма, благодаря которому функционирует экономика страны. Коммерческие банки контролирует движение всех денежных потоков, в том числе кредитных, способствуют обеспечению наиболее выгодного использования финансовых ресурсов общества и инвестирование в те отрасли хозяйства страны, где прибыль от вложений будет наиболее выгодной.

Рентабельность является важнейшим показателем эффективности деятельности любого объекта хозяйствования, будь то предприятия, занимающиеся промышленностью, будь то организации, относящиеся финансово-кредитной системе. Но нас интересует именно рентабельность коммерческого банка. Рентабельность банка отражает эффективность использования банковских средств. Она позволяет увидеть, насколько высока эффективность привлечения и размещения ресурсов, поступающих в распоряжение банка. [7, c 224]

Три наиболее значимые цели для банка и его структурных подразделений — это достичь высокой рентабельности, ликвидности и безопасности.

Рентабельность является важным показателем всей работы коммерческой организации. Анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей прибыльности и доходности активов, доли прибыли в доходах, достаточности капитала. Другими словами, банки с равными возможностями могут достичь разных результатов, и, наоборот, одинаковой рентабельности могут добиться банки с существенными различиями в доходности активов и достаточности капитала.

Рентабельность (доходность) коммерческого банка — один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности. [8, c 639]

Существует три уровня управления рентабельностью банка:

Управление рентабельностью отдельных направлении деятельности банка, основывается на выделении центров ответственности — функциональных подразделений банка, ответственных за определенные направления деятельности банка, то есть за группу одинаковых банковских продуктов, и финансовый результат, полученный по ним.

Оценка конечного результата работы подразделений, ответственных за отдельные направления деятельности, включает несколько этапов.

Первый этап является главным и включает определение бюджета подразделения, то есть сметы расходов на соответствующий период и величины доходов, полученных в этот период от создания и реализации продуктов, за которое ответственно данное подразделение.

На втором этапе осуществляется определение центров прибыльности и центров затрат путем сопоставления расходов и доходов подразделений.

На третьем этапе производится выявление размера дохода, передаваемого подразделением, отвечающем за данное направление банка, другим функциональным подразделениям в связи с использованием привлеченных ими ресурсов.

На четвертом этапе оценки эффективности каждого направления деятельности банка определяется чистый финансовый результат центров прибыльности.

К управлению прибылью банка на микро уровне можно отнести управление рентабельностью отдельных банковских продуктов. Прибыль от реализации каждого банковского продукта определяется на основе его себестоимости и рыночной цены. Специфика расчета эффекта от создания и реализации банком конкретных видов продуктов определяется их характером, структурой затрат на создание банковских продуктов и формой цены.

Показатели рентабельности означают соотношение прибыли к затратам и в этом характеризуют конечные результаты эффективности деятельности банка, т. е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных показателей качественным содержанием. Экономический смысл показателей рентабельности отражается в том, что они характеризуют прибыль, полученного с каждого затраченного банком (собственного и заемного) средств. [2,c.592]

Для примера рассмотрим банковский сектор Республики Казахстан.

Таблица 1

Доходность банковского сектора РК

Доходы и расходы банковского сектора РК

01.01.2014

01.01.2015

Доходы, связанные с получением вознаграждения

1326,5

1515,9

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения

635,8

753,1

Чистый доход, связанный с получением вознаграждения

690,7

762,8

Доходы, не связанные с получением вознаграждения

2958,2

7946,4

Расходы, не связанные с выплатой вознаграждения

3341,1

8368,0

Чистый доход (убыток), не связанный с получением вознаграждения

-382,9

-421,6

Чистый доход (убыток) до уплаты подоходного налога

307,8

341,2

Расходы по выплате подоходного налога

46,6

61,2

Чистый доход (убыток) после уплаты подоходного налога

261,2

280,0

Показатели доходности банковского сектора РК

 

 

Отношение чистого дохода до уплаты подоходного налога к совокупным активам (ROA)

1,77 %

1,64 %

Отношение чистого дохода до уплаты подоходного налога к собственному капиталу по балансу (ROE)

13,15 %

13,17 %

Отношение доходов, связанных с получением вознаграждения (интереса) к совокупным активам

8,99 %

8,85 %

Отношение доходов, связанных с получением вознаграждения (интереса) по кредитам совокупному ссудному портфелю

9,50 %

9,37 %

Отношение расходов, связанных с выплатой вознаграждения (интереса) к совокупным обязательствам

4,98 %

5,02 %

Чиста процентная маржа

5,60 %

5,39 %

Чистый процентный спрэд

2,83 %

2,69 %

*составлено на основании данных Национального Банка Республики Казахстан

 

Для более наглядного примера рассмотрим диаграмму на рисунке 1.

Рис.1. Доходность банковского сектора РК. [6]

 

Есть разное количество значительных показателей рентабельности.

Общий уровень рентабельности банка (Rобщ) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 тенге.дохода (доля прибыли в доходах).

В мировой практике этот показатель определяется показателем общей рентабельности банка, рассчитываемого как отношение объема прибыли, полученной за определенный период, к акционерному капиталу (уставному фонду).

Этот показатель получил в мировой практике название ROE (returnoneguity), определяемый как отношение общей балансовой или чистой (после налоговой) прибыли банка (П) к его собственному капиталу (К) или оплаченному уставному фонду.

Показатель ROE показывает эффективность работы банка, характеризуя отдачу вложенных акционерами (пайщиками) средств. Величина ROE находится в прямой зависимости от соотношения собственного капитала и привлеченных средств в общей валюте баланса банка. При этом, чем больше удельный вес собственного капитала, и, как принято считать выше надежность банка, тем сложнее обеспечивать высокую прибыльность своего капитала.

Одним важным показателем общей рентабельности деятельности банка — норма прибыльности активов (ROA — returnonassets), показывающий объем прибыли, приходящийся на тенге банковских активов. Этот показатель используют при анализе эффективности активных операций банка.

Положительная динамика показателя рентабельности характеризует повышение эффективности использования активов банка. В то же время быстрое увеличение этого показателя указывает на повышение степени рисков, связанных с размещением активов.

Анализ разных аспектов рентабельности требует определения показателей рентабельности активных и пассивных операции банка. Активные операции являются главным источником доходов банка и, из этого следует, что, рентабельность банка определяется эффективностью активных операций.

Для расчета и анализа рентабельности отдельных видов активных операций: кредитных, инвестиционных, валютных и др. следует определить объем доходов, полученных по каждой однотипной группе активных операций и сопоставить с соответствующей суммой произведенных расходов по данным операциям.

Рентабельность проведения пассивных операций, посредством которых привлекаются ресурсы банка, рассчитывается как отношение всей суммы привлеченных ресурсов к итоговой величине вложения банка.

Общая характеристика рентабельности (эффективности) привлечения пассивов должна быть детализирована показателями рентабельности по конкретным видам привлекаемых ресурсов: депозиты, векселя, межбанковское кредитование. [3,c.160]

Рентабельность банка следует рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности и структурой актива и пассива баланса. Банк должен обеспечивать оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности, соотнесенное с рисками банковской деятельности и с качеством кредитного портфеля. [1,c 466]

Анализ показателей рентабельности следует проводить в следующей последовательности:

-                   расчет фактического значения коэффициентов рентабельности на основе форм годовой и квартальной отчетности;

-                   сравнительная оценка рассчитанных коэффициентов прибыльности в динамике;

-                   выявление степени влияния факторов на тенденцию в изменении коэффициентов;

-                   оценка факторов во взаимосвязи с ликвидностью баланса и банковскими рисками.

Коэффициентный анализ прибыли осуществляется на основе отчета о прибылях и убытках.

Рассмотрим методы коэффициентного анализа рентабельности банка. Для декомпозиционного анализа прибыли используются такие финансовые параметры, как: чистая прибыль, чистый доход, средняя величина активов, средняя величина собственного капитала.

С использованием этих показателей анализ рентабельности осуществляется в четыре этапов.

На первом этапе анализа рассчитываются следующие показатели прибыльности.

Рентабельность активов (К1) определяется отношением балансовой прибыли к активам. Данный показатель характеризует общий уровень рентабельности всех активов.

Рентабельность работающих активов (К2) определяется отношением балансовой прибыли к сумме работающих активов. Показатель (К2) является производным от (К).

Мультипликатор чистой стоимости собственного капитала (К3) рассчитывается отношением средней величины активов к средней величине собственного капитала.

Рентабельность капитала (К4) определяется отношением чистого дохода к средней величине собственного капитала. Этот показатель xapaктеризует достаточность капитала, он — один из важнейших показателей прибыльности. Ему должно быть уделено основное внимание при проведении анализа. Он измеряет прибыльность с точки зрения акционеров.

Рентабельность уставного капитала (К5) рассчитывается в развитие показателя рентабельности капитали как отношение чистого дохода к средней величине уставного капитала.

Показатели (К1 и К2) рассчитываются на основе всех активов и работающих активов, соответственно они лишь косвенно характеризуют эффективность деятельности банка.

Показатели (К4 и К5) измеряют прибыльность с точки зрения владельца капитала. Недостаток этих показателей состоит в том, что они могут быть очень высокими даже при недостаточности собственного или уставного капитала. Поэтому целесообразно при исчислении этих коэффициентов принимать в расчетах при определении собственного капитала не только их оплаченную, но и неоплаченную части. Величина неоплаченного уставного капитала банка отражается во внебалансовом учете.

На втором этапе показатель подвергается детальному анализу. Он разделяется на две величины — маржу прибыли (М) и использование активов (А).

К1=М*А,                                                                                                                      (2)

где М — соотношение прибыли после налогообложения к общей сумме процентных и непроцентных доходов;

А — отношение общей суммы доходов к средней величине общей суммы активов.

На этой стадии анализа детальному изучению подвергаются составляющие прибыльности активов М и А. При определении М используется чистая прибыль, при определении А — суммарный доход. В процессе анализа необходимо чистую прибыль выразить через общую сумму дохода.

Совокупная сумма доходов банка включает процентные доходы, комиссионные доходы, доходы, полученные от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др.

Совокупная сумма расходов банка включает процентные расходы, комиссионные расходы, расходы на содержание аппарата и социально-бытовые, эксплуатационные, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от отрицательных результатов переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др.

На третьем этапе анализа отдельные компоненты рентабельности (К1) изучаются по отношению к совокупному доходу или совокупным активам. По каждому компоненту формулы выявляются их удельный вес и динамика. Выявленные отклонения и причины их допущения позволяют оценить и качественно изменить финансовую деятельность банка.

В целях углубления анализа на этой стадии целесообразно рассчитать раздельно величины чистой процентной маржи по кредитам, по ценным бумагам, по валютным ценностям и прочим операциям. При определении этих величин используется общий знаменатель — активы, приносящие доход. [1,c.464]

Выше мы рассмотрели схему последовательности детализированного анализа показателей рентабельности коммерческого банка на этапах I-IV. Оценка показателей рентабельности с различной степенью детализации определяется конкретными целями анализа.

Вместе с тем отметим, что в рамках всех этапов анализа были рассмотрены не все показатели рентабельности. В международной практике банковского анализа рассчитываются еще показатель рентабельности операционной доходности, маржа от посреднического дохода, рентабельность всех активов и активов, приносящих доход, скорректированная на превалирующую процентную ставку, и др. Для их исчисления требуется широкое привлечение данных учета.

Из рассмотрения методологического подхода к анализу рентабельности сделаем следующие выводы.

1.      Рентабельность банка следует рассматривать не изолированно, а во взаимосвязи с показателями ликвидности, структуры актива и пассива баланса. В банке должно быть достигнуто оптимальное соотношение рентабельности, ликвидности, качества кредитного портфеля и рисков.

2.      Коэффициентный анализ рентабельности (прибыли на собственный капитал) проводится с применением показателей чистого дохода, чистой прибыли, активов и собственного капитала. Отметим, что показатели (К4 и К5) могут быть высокими даже при недостаточности собственного или уставного капитала. Целесообразно при исчислении этих показателей в расчетах при определении собственно го капитала принимать не только их оплаченную, но и неоплаченную часть, отражаемую во вне балансовом учете. [4, c 255]

Анализ управления рентабельности осуществляется с использованием отчетности на основе действующей системы счетов, которая еще не полностью отвечает международным стандартам. В международной практике исчисляются еще показатель операционной доходности, рентабельность всех активов и активов, приносящих доход, скорректированная на превалирующую процентную ставку; рассчитывается и анализируется на основе данных учета рентабельность различных финансовых инструментов (межбанковских кредитов, векселей, лизинга, факторинга и др.). Такой анализ позволяет, безусловно, получать более полную оценку деятельности банка.

 

Литература:

 

1.      Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по российским и международным стандартам) / Галина Щербакова. Москва: Вершина, 2007. — 464 с.: ил., табл.

2.      Банковское дело: учебник / под.ред. Г. Н. Белоглазовой, А. П. Кроливецкой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 592 с.: ил.

3.      Буевич С. Ю., Королев О. Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности:учеб.пособие-М.:КНОРУС,2004.160с.

4.      Белых Л. П., Устойчивость коммерческих банков — М. 2002 год. -255c

5.      Щербакова Г. Н. Анализ и оценка банковской деятельности.-М.:Вершина,2006

6.      Финансовая отчетность Национального Банка Республики Казахстан

7.      Семибратова О. В. Банковское дело/-Москва: 2012.-224с.

8.      Тавасиев, А. М. Банковское дело: управление кредитной организацией. 2011.-639с.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle