Библиографическое описание:

Кучерявенко С. А., Адонина Е. Особенности и специфика учета доходов и расходов в страховой компании (на примере БФ ОАО «Военно-страховая компания») // Молодой ученый. — 2009. — №8. — С. 70-74.

        В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия, обеспечивает возмещение затрат и дает предприятию возможность функционирования в условиях инфляции и конкурентоспособности, а так же удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. Прибыль формируемым в течение календарного года и представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации.

          БФ ОАО «Военно-страховая компания» расположена по адресу: г. Белгород, Гражданский проспект, дом 4. Компания работает на страховом рынке России с 11 февраля 1992 года. Основным видом деятельности является оказание страховых услуг как физическим, так и юридическим лицам. По уровню финансовой устой­чивости, числу обслуживаемых договоров страхования и разветвленности сети представительств она входит в число ведущих, наиболее доходных и рентабельных отечественных страховых ком­паний.

           Основным источником информации о деятельности Военно-страховой компании является бухгалтерская отчетность. Она содержит информацию о состоянии средств организации, об их источниках: собственных и привлеченных; размере основных и оборотных средств; размере уставного капитала, балансовой и нераспределенной прибыли; использование чистой прибыли; движении средств и фондов.

Рассмотрим экономические показатели работы компании за 2006 – 2008 гг., составленные на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Из представленных в таблице 1 данных, следует, что страховые премии по страхованию жизни в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 74415 тыс. руб. А в 2008 году договора по страхованию жизни не заключались.

Страховые премии по страхованию, иное чем страхование жизни увеличиваются в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 5175858 тыс. руб. Эта тенденция сохраняется и в 2008 году, однако по сравнению с 2007 годом страховые премии увеличились на 3455766 тыс. руб.

Таблица 1

Экспресс-анализ основных экономических показателей деятельности

 БФ ОАО «Военно-страховая компания»

№ п\п

Показатели

Годы

Отклонение (+,-)

2006

2007

2008

2007год к 2006 году

2008год к 2007 году

1

Страховые премии (взносы) по страхованию жизни, тыс. руб.

102370

27955

-

-74415

-

2

Страховые премии (взносы) по страхованию, иное чем страхование жизни, тыс. руб.

12013555

17189413

20645179

+5175858

+3455766

3

Прибыль от операций по страхованию жизни

24488

3893

-

- 20595

-3893

4

Прибыль от операций по страхованию иное, чем страхование жизни

2388501

2994553

3766703

+606052

+772150

5

Чистая прибыль, тыс. руб.

1234318

1041739

605469

-192579

-436270

6

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

765697

1136786

1437574

+371089

+300788

7

Средняя заработная плата,  руб.

10000

11500

12500

+1500

+1000

8

Среднесписочная численность работников, чел.

150

175

200

+25

+25

9

Производительность труда, тыс. руб./чел.

621,3

882,9

1032,2

+261,6

+149,3

10

Фондоотдача, тыс. руб.

15,8

15,1

14,4

-0,7

-0,7

11

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

1500

2012,5

2500

+512,5

+487,5

12

Рентабельность оборота, %

19,9

17,4

18,2

-2,5

+0,8

 

Прибыль от страхования жизни в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 20 595 тыс. руб. за счет увеличения выплат по договорам страхования. Прибыль по страхованию, иное чем страхование жизни увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 606052 тыс. руб. В 2008 году по сравнении с 2007 годом – на 772150 тыс. руб.

В рассматриваемом периоде наблюдается уменьшение чистой прибыли. Если в 2007 году по сравнению с 2006 годом этот показатель уменьшился на 192579 тыс. руб., в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшился на 436270 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении выплат по договорам страхования и увеличении расходов.

В процессе хозяйственной деятельности компания пользуется собственными основными средствами. Среднегодовая стоимость основных средств в 2007 году увеличилась на 3711089 тыс. руб., за счет приобретения нового оборудования. Также увеличилась среднегодовая стоимость основных средств в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 300788т тыс. руб.

Среднесписочная численность работников в данной организации в 2007 году по сравнению с 2006 годом, также как и в 2008 году по сравнению с 2007 годом, увеличилась на 25 человек. Увеличилась и средняя заработная плата в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1500 руб., а в 2008 году по сравнению с 2007 годом – на 1000 руб.            Производительность труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом  увеличилась на 261,6 тыс. руб., а в 2008 году по сравнению с 2007 годом – на 149,3 тыс. руб. Следует отметить снижение фондоотдачи за анализируемый период, показатель которой снизился на 0,7 тыс. руб. Рентабельность оборота в 2007 году уменьшилась на 2,5%, а в 2008 году увеличилась на 0,8%.

В целом финансово-хозяйственную деятельность БФ ОАО «Военно-страховая компания» в рассматриваемом периоде, несмотря на уменьшение чистой прибыли в 2008 году, на 436270 тыс. руб., следует признать положительной: наблюдается рост прибыли страховых взносов по страхованию иное, чем страхование жизни, работа организации была рентабельной.

Бухгалтерский учет в данной компании ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, с применением компьютерных программ для отдельных объектов учета, работает корпоративный портал «ВСК», на базе которого разработано корпоративное хранилище электронных версий страховых документов.

Аналитический и синтетический учет доходов и расходов от основной  деятельности в организации осуществляется в следующей последовательности:

1.                  Заключаются договора страхования со страхователем;

2.                  Осуществляется документальное оформление реализации услуг;

3.                  Определяется страховая премия от оказании страховых услуг;

4.                  Рассчитываются расходы, приходящиеся на реализованные работы по каждому виду страхования.

С учетом специфики деятельности компании, к доходам страховщика от основного вида деятельности относятся: выручка страховщика по договорам основного страхования, по договорам сострахования, по договорам перестрахования.

Страховая премия признается доходом в тот момент, когда возникает право Общества на ее получение от страхователя в том размере, который указан в договоре страхования, независимо от порядка оплаты этой страховой премии.

Дата признания дохода по договору страхования определяется на основании каждого конкретного договора страхования

Рабочим планом счетов БФ ОАО «ВСК» предусмотрен специальный счет для отражения страховых взносов 92 «Страховые премии (взносы)», предназначенный для обобщения информации о начисленных в отчетном периоде страховых премиях (взносах) по договорам страхования.

Учет доходов от основного вида деятельности ведется отдельно по страхованию жизни и по страхованию, иное чем страхование жизни.

Расходами по обычным видам деятельности  являются страховые выплаты. Для отражения страховых выплат предусмотрен специальный счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования». Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме и/или величине кредиторской задолженности.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от  времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

При формировании расходов обеспечивается их группировка по страхованию жизни, страхованию иному, чем страхование жизни и управленческим (административным) расходам.

Прочие доходы и расходы отличны от доходов и расходов по обычным видам деятельности. Их учет ведется на счете  91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации, произведенных в течение отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

Несмотря на то, что уровень доходов и рентабельность БФ ОАО «Военно-страховая компания» за анализируемый период находится в хорошем состоянии, необходима работа по дальнейшему повышению доходов, поскольку как все страховые организации страны, БФ ОАО «Военно-страховая компания» работает в условиях жесткой конкуренции. 

Для повышения эффективности деятельности страховой компании, следует рекомендовать следующие пути совершенствования.

Во-первых, разработать ряд приемов, направленных на сокращение нахождения средств в  дебиторской задолженности с целью  ускорения получения доходов:

  1. Исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо: собрать информацию о заказчиках тщательно проанализировать ее; принять решение о предоставлении или отказе в кредите.

2. Периодический пересмотр предельной суммы кредита. При определении предельных размеров предоставляемых кредитов нужно исходить из: финансовых возможностей предприятия; прогнозируемого числа получателей кредита и оценки уровня кредитного риска. Фиксированный максимальный предел суммы задолженности может быть дифференцирован по группам будущих дебиторов (с учетом финансового состояние отдельных клиентов).

 3. Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с клиентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы по отношению к клиентам и определять следующие направления:

- формирование приемлемых  для компании сроков платежей;

-  предусматривать в договорах изменение цен в зависимости от срока оплаты;

- своевременно оформлять расчетные документы;

- разработать систему предоставления скидок.

4. Определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному  кредиту, а также по выданным авансам. Расчет этой суммы должен основываться на:

-            объеме выполненных работ;

-            сложившейся практике кредитования партнеров;

-            сумме оборотных активов предприятия, в том числе сформированных за счет собственных финансовых средств;

-            формировании необходимого уровня высоколиквидных активов, обеспечивающих постоянную платежеспособность предприятия;

-            правовых условиях обеспечения дебиторской задолженности и т.д.

5. Формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности. В процессе формирования этих условий на предприятии должна быть определена система мер, гарантирующих получение долга: оформление дебиторской задолженности  обеспеченным векселем; требование страхования дебиторами кредитов, предоставляемых на продолжительный период и другие.

6.  Определение процедуры взыскания дебиторской задолженности. Эта процедура должна предусматривать сроки и форму предварительного и последующего напоминаний дебиторам о дате платежа, возможность пролонгирования долга, срока и порядка взыскания долга и другие действия.

Во-вторых, необходимо создать резерв на предстоящую оплату отпусков. В следствии того, что работники филиала уходят в отпуск неравномерно, а в основном этот период приходится на третий квартал, то в целях бухгалтерского учета для равномерного включения предстоящих расходов в издержки организации отчетного периода целесообразно было бы создание такого резерва.

  Как правило, резерв на предстоящую оплату отпусков работников формируется путем ежемесячных отчислений, размер которого определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва.

  При этом общий размер резерва включает:

 - предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков;

 - сумму единого социального налога, начисляемого на указанную выше суму;

  Учет формирования и использования резерва ведется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет 1 «Резерв предстоящей оплаты отпусков». Создание резерва отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Использование сумм резерва по дебету счета. Остаток может быть только кредитовым.

  В соответствии со ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учета для целей налогообложение предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить принятый им способ резервирования в учетной политике для целей налогообложения и определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. По неиспользованным до конца года отпускам резерв переходит на следующий год.

   Рекомендуемый комплекс мероприятий приведен с учетом особенностей и специфики деятельности страховой компании и позволит достичь наибольших положительных результатов, а также сделать деятельность организации более эффективной.                                                                                                                                                        

 

 

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle